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支付國稅大廳會計分錄

2023-02-26 09:36:52深圳會計培訓(xùn)

  關(guān)于這個問題回答如下:

  1.新個人所得稅法出臺前,對這種包稅行為有專門的計算公式。因新的個人所得稅法出臺前,每月的個人所得稅應(yīng)納稅額是確定的,和現(xiàn)在的預(yù)扣預(yù)繳不一樣。預(yù)扣預(yù)繳實際上一個員工具體繳納多少個人所得稅是不確定的,需要年度匯算清繳計算才能得知一年究竟繳納多少稅。

  2.員工個人所得稅由公司承擔實際上等于又變向增加了個人收入。因此直接將公司替員工預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅記入營業(yè)外支出賬務(wù)處理是有問題的,這種支出也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后會將這部分重新納入個人工資薪金收入計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。

  3.如果公司按月發(fā)放工資薪金想要公司承擔預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅,正確的做法就是將員工不含預(yù)扣預(yù)繳的工資薪金收入倒推計算一個應(yīng)發(fā)工資薪金數(shù)。

  舉個例子說明如下,比如某員工要求每月實發(fā)工資10000元 ,如果通過推算應(yīng)發(fā)工資應(yīng)為15000元,根據(jù)個人申報的專項附加扣除情況計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅500元。(新的個人所得稅法出臺后實際上每個人扣除項目、申報的專項附加扣除時間不同,預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅是不一樣的,這里是打個比方,沒有具體細算)則賬務(wù)處理為:

 。1)工資分配時:

  借:管理費用(生產(chǎn)成本、制造費用)

  貸:應(yīng)付職工薪酬15000元

  2、發(fā)放工資時:

  借:應(yīng)付職工薪酬10000元

  貸:其他應(yīng)付款---社保(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)自己負擔部分)

  其他應(yīng)付款---住房公積金(個人負擔部分)

  應(yīng)交稅金---預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅300

  銀行存款/現(xiàn)金(實際發(fā)放給員工的)10000元

  3、交納社保費、住房公積金時:

  借:管理費用(生產(chǎn)成本、制造費用)--社保費(養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷生育單位負擔部分)

  --住房公積金(單位負擔部分)

  其他應(yīng)付款--社保(養(yǎng)老,醫(yī)療.失業(yè)自己負擔部分)

  --住房公積金(自己負擔部分)

  貸:銀行存款

  4.個人建議公司不要代為員工繳納個人所得稅,這種情況現(xiàn)在因為計算倒推比以前更加復(fù)雜,因為每個員工扣除項目不同,同樣預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅,公司應(yīng)發(fā)工資是不一樣的,這樣也會大大增加財務(wù)人員計算工作量。

  個稅計入營業(yè)外支出,這個不是笑話,現(xiàn)實中的確存在。個人所得稅通過營業(yè)外支出核算,一般僅限于以下情況:

  1、單位沒有正確履行代扣代繳義務(wù),造成員工工資薪金收入少交稅款。

  這種情況現(xiàn)實中并不少見。比如,正常的工資薪金收入代扣代繳的個人所得稅,但是對于過節(jié)費、非貨幣性福利等,沒有并入工資薪金所得履行代扣代繳義務(wù),造成少交稅款,而員工已離職,沒有辦法補扣。在這種情況下,補交的稅款只有單位承擔,記入營業(yè)外支出,在企業(yè)所得稅匯算時進行納稅調(diào)整,這是正確的處理方式。

  2、對于外部個人所得,由于沒有正確履行代扣代繳義務(wù)等原因,個人所得稅由企業(yè)承擔的。

  個人所得稅法修訂之后,企業(yè)外部需要交納個人所得稅的,稅務(wù)機關(guān)不再代扣代繳,而改由支付單位履行代扣代繳義務(wù)。有的企業(yè)對政策沒有正確理解,因此沒能正確的履行代扣代繳義務(wù),造成少交稅款。

  比如,勞務(wù)報酬所得,根據(jù)之前的做法,個人到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票時,現(xiàn)場交納個人所得稅。新個人所得稅法實施之后,應(yīng)當由支付所得的單位在支付款項時代扣代繳個人所得稅,有的企業(yè)忽略了這一規(guī)定,沒有履行代扣代繳義務(wù)。這種情況下,如果被稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn),稅款由企業(yè)支付,記入營業(yè)外支出,在企業(yè)所得稅匯算時進行納稅調(diào)整。

  3、員工稅后工資的正確處理方式。

  有的員工在與單位簽訂勞動合同時,約定的是稅后工資,個人所得稅有單位承擔。比如:約定稅后工資每月兩萬元。

  這種情況下,正確的處理方式是將稅后工資換算出稅前工資。以稅前工資為基數(shù),扣除社保、公積金、各種專項附加扣除、個人所得稅等,計算出稅后工資為2萬元時的稅前工資金額,以這個數(shù)字作為工資費用進行賬務(wù)處理即可。稅前工資計算公式:

 。ǘ惽肮べY-5000-社保公積金等)*稅率-扣除數(shù)=2萬。

  新個人所得稅法實施之后,倒算起來相對復(fù)雜,需要經(jīng)過多次測算之后才能得出正確數(shù)據(jù)。

  這個問題通過舉例說明一下。

  舉例:

  公司本月為員工小張支付工資7000元,個人所得稅由公司承擔,小張實際到手工資為7000元,假如費用扣除標準按5000元計算,不考慮其他因素,如何處理?

  小張實際到手的7000元實際上是稅后工資,我們應(yīng)該換算成稅前小張的工資是多少。

  解析:

  應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù))/(1-稅率)=(7000-5000-0)/(1-3)=2061.86

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=2061.86*3-0=61.86

  稅前工資=7000+61.86=7061.86

  1、如果工資單上應(yīng)發(fā)工資為7000元賬務(wù)處理為:

  計提時:

  借:管理費用--工資7000

  貸:應(yīng)付職工薪酬7000

  發(fā)放時:

  借:應(yīng)付職工薪酬7000

  貸: 銀行存款7000

  由于工資單上沒有體現(xiàn)出個稅,但是個稅本來應(yīng)該由個人承擔,只是你公司待遇好,由公司承擔了,公司不是個稅的納稅人,對于公司來講是屬于營業(yè)外支出,而且這個營業(yè)外支出還不得在企業(yè)所得稅前扣除。

  繳納個稅的時候賬務(wù)處理:

  借:營業(yè)外支出61.86

  貸:銀行存款61.86

  2、如果工資單上應(yīng)發(fā)工資為7061.86元賬務(wù)處理為:

  計提時:

  借:管理費用--工資7061.86

  貸:應(yīng)付職工薪酬7061.86

  發(fā)放時:

  借:應(yīng)付職工薪酬7061.86

  貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅61.86

  銀行存款7000

  繳納個稅的時候賬務(wù)處理:

  借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅61.86

  貸:銀行存款61.86

  注意:將稅后工資推算為稅前工資作為公司的管理費用或銷售費用,可以減少企業(yè)的納稅負擔。

  公司給員工交個稅的會計分錄如下:

  1、計提工資時,其會計分錄如下:

  借:管理費用—工資(根據(jù)部門不同來劃分科目),

  貸:應(yīng)付職工薪酬—工資。

  2、發(fā)放工資時,其會計分錄如下:

  借:應(yīng)付職工薪酬—工資,

  貸:銀行存款,

  貸:應(yīng)交稅費—個人所得稅其他應(yīng)收款(個人社保)。

  3、支付個稅時,其會計分錄如下:

  借:應(yīng)交稅費—個人所得稅,

  貸:銀行存款。

  員工個稅公司承擔實質(zhì)上是公司給員工直接發(fā)放稅后工資,在計提工資的時候直接計提實發(fā)工資和公司承擔的個人所得稅的金額。

  這種情況只是讓員工覺得是自己沒有承擔個人所得稅,實際上是公司在給員工說工資的時候直接扣除了個人所得稅而已。

  具體的賬務(wù)處理如下:

  計提工資

  借:管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本/制造費用 3603

  貸:應(yīng)付職工薪酬 3603

  發(fā)放的時候

  借:應(yīng)付職工薪酬 3603

  貸:銀行存款 3600

  應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅 3

  傻子才會這樣做。

  這樣的規(guī)定是違法的。你想列支個人的稅金,加大了成本費用,偷逃了企業(yè)所得稅,稅務(wù)局不干。

  聰明的做法是倒算,例如,某人的工資是稅后2萬元,一年24萬元。財務(wù)人員就要計算一下,應(yīng)該發(fā)放多少稅前工資就能滿足稅后24萬元工資的需要。

  假設(shè)發(fā)放275000元的年度工資,需要繳納個人所得稅38080元,個人實際275000-38080=236920元。

  那么280000的年度工資估計正好吧:280000*20-16920=39080元。個人實際280000-39080=240920元。

  這樣的話,給某人每月發(fā)放工資23000,加300元全勤獎即可達到稅后24萬元的工資都需要。個人依法納稅即可。

  企業(yè)為員工承擔個人所得稅帳務(wù)處理:國稅函[]715號文件規(guī)定:企業(yè)為員工負擔的個人所得稅款,應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。那么企業(yè)支付給員工的工資就是含稅工資,個稅是企業(yè)負擔的。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的,在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。  序號

  辦稅服務(wù)廳

  地址

  工作時間

  備注

  5

  福

  田

  區(qū)

  國

  家

  稅

  務(wù)

  局

  竹子林辦稅服務(wù)廳

  深圳市福田區(qū)竹子林紫竹七道6號

  上午:9:00-12:00

  每月最后一工作日不能領(lǐng)購、代開發(fā)票、辦理發(fā)票領(lǐng)購簿等發(fā)票類業(yè)務(wù)

  下午:14:00-18:00

  6

  八卦嶺辦稅服務(wù)廳

  深圳市福田區(qū)八卦五街八卦嶺工業(yè)區(qū)545棟1-2樓

  上午:9:00-12:00

  設(shè)立了車購稅征收點,負責受理車購稅業(yè)務(wù)。

  下午:14:00-18:00

  7

  市民中心辦稅服務(wù)廳

  深圳市福田區(qū)福中三路市民中心行政服務(wù)大廳東廳國稅41-47

  上午:9:00-12:00

  下午:14:00-18:00

  8

  華強便民辦稅服務(wù)點

  深圳市福田區(qū)華強北華強廣場裙樓華強電子世界新廣場H區(qū)四樓

  10:00-18:00

 。ㄖ形绮恍菹ⅲ

  注:只辦理代開發(fā)票業(yè)務(wù)。

  9

  賽格便民辦稅服務(wù)點

  深圳市福田區(qū)華強北寶華大廈B座四樓
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