這個(gè)企業(yè)銷售舊設(shè)備如何繳稅?

　　問(wèn)題：老師好，咨詢一個(gè)問(wèn)題，一般納稅人購(gòu)進(jìn)舊設(shè)備后再銷售，一般納稅人的銷售稅率是多少?是不是可以依照銷售舊貨按照簡(jiǎn)易辦法簡(jiǎn)按2征收增值稅呢?

　　解析：

　　經(jīng)了解該公司今年購(gòu)買(mǎi)了舊設(shè)備，今年又進(jìn)行了銷售，該如何繳納增值稅?該一般納稅人銷售今年購(gòu)進(jìn)的舊設(shè)備進(jìn)行再銷售可分三種情況。

　　第一種情況：該公司取得了專票并抵扣了，那么該公司應(yīng)按適用稅率13繳納增值稅;

　　第二種情況：該公司取得了專票但放棄抵扣，那該公司應(yīng)按適用稅率13繳納增值稅;

　　第三種情況：該公司取得了普票而不能抵扣，那該公司應(yīng)按適用稅率13繳納增值稅。

　　也就說(shuō)是說(shuō)，該一般納稅人2021年購(gòu)買(mǎi)的舊設(shè)備當(dāng)年又進(jìn)行了銷售處理，不論取得的是專票還是普票，不論抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額還是未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，都要按適用稅率繳納增值稅，而不能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅而享受減稅的優(yōu)惠政策。

　　值得大家注意的是，如果購(gòu)買(mǎi)方取得了不合規(guī)的發(fā)票不能作為增值稅扣稅憑證，也不能作為合規(guī)的稅前扣除憑證在所得稅前扣除。

　　政策依據(jù)

　　1、根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件2第一條第(十四)款規(guī)定，試點(diǎn)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。試點(diǎn)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日后取得的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　2、根據(jù)《財(cái)政部 關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》稅〔2009〕9號(hào))和《財(cái)政部 關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》稅〔2014〕57號(hào))的規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3征收率減按2征收增值稅。

　　3、《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(公告第90號(hào))第二條：

　　納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3征收率減按2征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　東方稅語(yǔ) 作者：趙東方

　　2008年12月的解析

　　銷售使用過(guò)的舊設(shè)備如何計(jì)征增值稅？

　　我單位是工業(yè)一般納稅人，客戶也是�，F(xiàn)將使用過(guò)的舊設(shè)備銷售給客戶，如何計(jì)征增值稅?如何開(kāi)具發(fā)票?

　　《財(cái)政部 關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》財(cái)稅[2002]29號(hào)規(guī)定：

　　一、納稅人銷售舊貨(包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的固定資產(chǎn))，無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　二、納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4的征收率減半征收增值稅;售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照4的征收率減半征收增值稅。

　　對(duì)納稅人銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，根據(jù)關(guān)于印發(fā)《增值稅問(wèn)題解答(之一)》的通知(國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào))第十條規(guī)定，對(duì)暫免增值稅的“使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”做出限定，應(yīng)同時(shí)具備三個(gè)條件:

　　(一)屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物;

　　(二)企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物;

　　(三)銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。

　　對(duì)不同時(shí)具備上述條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)按6的征收率征收增值稅。

　　《財(cái)政部 關(guān)于舊貨經(jīng)營(yíng)增值稅問(wèn)題的通知》稅字[1998]6號(hào))規(guī)定：“舊貨是指進(jìn)入二次流通，具有部分使用價(jià)值的舊生產(chǎn)資料和舊生活資料�！�

　　根據(jù)上述規(guī)定分不同情況繳納增值稅，并根據(jù)不同情況開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票：

　　(1)屬于能進(jìn)入二次流通，具有部分使用價(jià)值的舊貨，那么如果符合三個(gè)免稅的條件，則不納增值稅，如果不符合三個(gè)免稅的條件，那么要根據(jù)財(cái)稅[2002]29號(hào)文件的規(guī)定依4的稅率減半征收增值稅，兩種情況均需開(kāi)具普通發(fā)票。

　　(2)如果是不符合三個(gè)條件的使用過(guò)的固定資產(chǎn)，也不符合舊貨概念的固定資產(chǎn)，即廢舊物資，那么按適用稅率繳納增值稅，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

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