全額抵扣退稅會(huì)計(jì)分錄,全額抵扣退稅核算流程
全額抵扣退稅會(huì)計(jì)分錄詳解
全額抵扣退稅是指企業(yè)在納稅申報(bào)過(guò)程中,將已購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他實(shí)物資產(chǎn)的增值稅(即銷項(xiàng)稅)與銷售產(chǎn)生的增值稅(即進(jìn)項(xiàng)稅)進(jìn)行相抵扣,將剩余稅額退還給企業(yè)的一種退稅方式。
全額抵扣退稅涉及到以下幾個(gè)賬戶:
- 應(yīng)交增值稅:企業(yè)已經(jīng)銷售商品或提供勞務(wù),需要繳納的增值稅;
- 進(jìn)項(xiàng)稅額:企業(yè)在購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他實(shí)物資產(chǎn)等過(guò)程中支付的增值稅;
- 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:進(jìn)項(xiàng)稅額中尚未抵扣的金額;
- 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,用于相抵扣的增值稅部分。
全額抵扣退稅的會(huì)計(jì)分錄如下:
- 當(dāng)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他實(shí)物資產(chǎn)時(shí):
- 當(dāng)銷售商品或提供勞務(wù)時(shí):
- 當(dāng)全額抵扣退稅時(shí):
借固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/其他實(shí)物資產(chǎn)
借進(jìn)項(xiàng)稅額(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸應(yīng)付款項(xiàng)
借應(yīng)收款項(xiàng)
借已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸銷售收入
貸應(yīng)交增值稅
借銀行存款
貸應(yīng)收款項(xiàng)
全額抵扣退稅會(huì)計(jì)分錄舉例
假設(shè)某企業(yè)在購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為10,000元,待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為8,000元。該企業(yè)通過(guò)銷售商品獲得的銷項(xiàng)稅為12,000元,應(yīng)交增值稅為5,000元。全額抵扣退稅后,將剩余稅額退還給企業(yè)。
以下是全額抵扣退稅的會(huì)計(jì)分錄示例:
- 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)和支付進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄:
- 銷售商品和應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄:
- 全額抵扣退稅的會(huì)計(jì)分錄:
借固定資產(chǎn) 10,000元
借進(jìn)項(xiàng)稅額(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額) 8,000元
貸應(yīng)付款項(xiàng) 18,000元
借應(yīng)收款項(xiàng) 12,000元
借已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 8,000元
貸銷售收入 20,000元
貸應(yīng)交增值稅 5,000元
借銀行存款 3,000元
貸應(yīng)收款項(xiàng) 3,000元
以上分錄中,“借”代表應(yīng)加上的金額,“貸”代表應(yīng)減去的金額。在全額抵扣退稅的過(guò)程中,企業(yè)將銀行存款增加3,000元,同時(shí)減少應(yīng)收款項(xiàng)的3,000元。






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