全額抵扣退稅會計分錄,全額抵扣退稅核算流程
全額抵扣退稅會計分錄詳解
全額抵扣退稅是指企業(yè)在納稅申報過程中,將已購進的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他實物資產(chǎn)的增值稅(即銷項稅)與銷售產(chǎn)生的增值稅(即進項稅)進行相抵扣,將剩余稅額退還給企業(yè)的一種退稅方式。
全額抵扣退稅涉及到以下幾個賬戶:
- 應(yīng)交增值稅:企業(yè)已經(jīng)銷售商品或提供勞務(wù),需要繳納的增值稅;
- 進項稅額:企業(yè)在購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他實物資產(chǎn)等過程中支付的增值稅;
- 待抵扣進項稅額:進項稅額中尚未抵扣的金額;
- 已抵扣進項稅額:已經(jīng)抵扣的進項稅額,用于相抵扣的增值稅部分。
全額抵扣退稅的會計分錄如下:
- 當(dāng)購進固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他實物資產(chǎn)時:
- 當(dāng)銷售商品或提供勞務(wù)時:
- 當(dāng)全額抵扣退稅時:
借固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/其他實物資產(chǎn)
借進項稅額(待抵扣進項稅額)
貸應(yīng)付款項
借應(yīng)收款項
借已抵扣進項稅額
貸銷售收入
貸應(yīng)交增值稅
借銀行存款
貸應(yīng)收款項
全額抵扣退稅會計分錄舉例
假設(shè)某企業(yè)在購進一項固定資產(chǎn)時支付的進項稅額為10,000元,待抵扣進項稅額為8,000元。該企業(yè)通過銷售商品獲得的銷項稅為12,000元,應(yīng)交增值稅為5,000元。全額抵扣退稅后,將剩余稅額退還給企業(yè)。
以下是全額抵扣退稅的會計分錄示例:
- 購進固定資產(chǎn)和支付進項稅額的會計分錄:
- 銷售商品和應(yīng)交增值稅的會計分錄:
- 全額抵扣退稅的會計分錄:
借固定資產(chǎn) 10,000元
借進項稅額(待抵扣進項稅額) 8,000元
貸應(yīng)付款項 18,000元
借應(yīng)收款項 12,000元
借已抵扣進項稅額 8,000元
貸銷售收入 20,000元
貸應(yīng)交增值稅 5,000元
借銀行存款 3,000元
貸應(yīng)收款項 3,000元
以上分錄中,“借”代表應(yīng)加上的金額,“貸”代表應(yīng)減去的金額。在全額抵扣退稅的過程中,企業(yè)將銀行存款增加3,000元,同時減少應(yīng)收款項的3,000元。






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