全額抵扣退稅會計(jì)分錄詳解

全額抵扣退稅是指企業(yè)在納稅申報(bào)過程中，將已購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他實(shí)物資產(chǎn)的增值稅（即銷項(xiàng)稅）與銷售產(chǎn)生的增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅）進(jìn)行相抵扣，將剩余稅額退還給企業(yè)的一種退稅方式。

全額抵扣退稅涉及到以下幾個(gè)賬戶：

1. 應(yīng)交增值稅：企業(yè)已經(jīng)銷售商品或提供勞務(wù)，需要繳納的增值稅；
2. 進(jìn)項(xiàng)稅額：企業(yè)在購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他實(shí)物資產(chǎn)等過程中支付的增值稅；
3. 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額中尚未抵扣的金額；
4. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，用于相抵扣的增值稅部分。

全額抵扣退稅的會計(jì)分錄如下：

• 當(dāng)購進(jìn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他實(shí)物資產(chǎn)時(shí)：

借固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/其他實(shí)物資產(chǎn)

借進(jìn)項(xiàng)稅額(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸應(yīng)付款項(xiàng)

• 當(dāng)銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)：

借應(yīng)收款項(xiàng)

借已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸銷售收入

貸應(yīng)交增值稅

• 當(dāng)全額抵扣退稅時(shí)：

借銀行存款

貸應(yīng)收款項(xiàng)

全額抵扣退稅會計(jì)分錄舉例

假設(shè)某企業(yè)在購進(jìn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為10,000元，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為8,000元。該企業(yè)通過銷售商品獲得的銷項(xiàng)稅為12,000元，應(yīng)交增值稅為5,000元。全額抵扣退稅后，將剩余稅額退還給企業(yè)。

以下是全額抵扣退稅的會計(jì)分錄示例：

• 購進(jìn)固定資產(chǎn)和支付進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)分錄：

借固定資產(chǎn) 10,000元

借進(jìn)項(xiàng)稅額(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額) 8,000元

貸應(yīng)付款項(xiàng) 18,000元

• 銷售商品和應(yīng)交增值稅的會計(jì)分錄：

借應(yīng)收款項(xiàng) 12,000元

借已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 8,000元

貸銷售收入 20,000元

貸應(yīng)交增值稅 5,000元

• 全額抵扣退稅的會計(jì)分錄：

借銀行存款 3,000元

貸應(yīng)收款項(xiàng) 3,000元

以上分錄中，“借”代表應(yīng)加上的金額，“貸”代表應(yīng)減去的金額。在全額抵扣退稅的過程中，企業(yè)將銀行存款增加3,000元，同時(shí)減少應(yīng)收款項(xiàng)的3,000元。

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