“庫(kù)存商品”屬于資產(chǎn)類科目,借方記錄庫(kù)存商品的增加,貸方記錄庫(kù)存商品的減少!皫(kù)存商品”主要用來(lái)核算庫(kù)存商品的增減變化以及結(jié)存情況。通過(guò)“庫(kù)存商品”核算的入庫(kù)商品主要包括外購(gòu)入庫(kù)商品以及自制產(chǎn)成品。
企業(yè)外購(gòu)商品,按照商品成本進(jìn)行初始入賬,商品的成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款,相關(guān)稅費(fèi)(比如進(jìn)口關(guān)稅,小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)不得抵扣的增值稅等),運(yùn)輸費(fèi),裝卸費(fèi)以及商品運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。外購(gòu)商品會(huì)計(jì)分錄如下:
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款等
企業(yè)自制產(chǎn)成品,需將該批產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至“庫(kù)存商品”,具體會(huì)計(jì)分錄為:
借:庫(kù)存商品 貸:生產(chǎn)成本
企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售商品,確認(rèn)銷(xiāo)售收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本,將“庫(kù)存商品”從貸方結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,具體會(huì)計(jì)分錄如下:
銷(xiāo)售商品,確認(rèn)收入:
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
實(shí)務(wù)中,企業(yè)沒(méi)銷(xiāo)售一筆商品,并非確認(rèn)收入時(shí),直接結(jié)轉(zhuǎn)成本,需要結(jié)合企業(yè)的商品計(jì)方法確定,若公司采用“移動(dòng)加權(quán)平均法”“先進(jìn)先出法”或“個(gè)別計(jì)價(jià)法”可以做到確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本;若企業(yè)采用“加權(quán)平均法”作為商品計(jì)價(jià)方法,或商貿(mào)企業(yè)采用“買(mǎi)利率法”或“售價(jià)金額核算法”則平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)成本,月末一次性結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月的銷(xiāo)售成本。
庫(kù)存商品屬于存貨,期末,庫(kù)存商品存在減值,即賬面價(jià)值低于可收回金額時(shí),需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
企業(yè)外購(gòu)商品,作為福利發(fā)放給企業(yè)員工時(shí),將庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)成本費(fèi)用,注意若購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做轉(zhuǎn)出處理,具體會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用等 貸:庫(kù)存商品等
借:管理費(fèi)用等 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)將外購(gòu)商品,贈(zèng)送客戶,需要做視同銷(xiāo)售處理,具體會(huì)計(jì)分錄為:
借:銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
期末,庫(kù)存商品以原值扣除相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表"存貨"項(xiàng)目下。