外貿(mào)出口退稅會計分錄怎么做?

　　答:外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算

　　外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項金額,如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬.

　　(一)購進出口貨物時,取得增值稅專用發(fā)票:

　　借:庫存出口商品

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅金)

　　貸:應(yīng)付賬款/銀行存款

　　(二)確認外銷貨物的銷售收入,根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額:

　　借:應(yīng)收賬款等

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　(三)結(jié)轉(zhuǎn)成本:

　　借:主營業(yè)務(wù)成本

　　貸:庫存商品

　　(四)根據(jù)征稅率與退稅率的差率,將不可退的進項稅計入成本:

　　借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

　　貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　(五)貨物出口后,根據(jù)退稅率,計算應(yīng)收出口退稅額:

　　借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(六)收到出口退稅款:

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)的退稅有哪些區(qū)別?

　　生產(chǎn)企業(yè)實行免、抵、退稅方法,并且生產(chǎn)企業(yè)只能出口本企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)的產(chǎn)品.

　　外貿(mào)企業(yè)實行免、退稅方法, 即對本環(huán)節(jié)中的增值部分免稅,進項稅額退稅;所退稅額是國內(nèi)采購部分發(fā)生的增值稅.

　　外貿(mào)型企業(yè)對于出口商品沒有限制,只要是在國內(nèi)采購并且開具增值稅發(fā)票的產(chǎn)品都可以退,當然商品退稅率不能為0.

　　免:對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;

　　抵:指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所 含應(yīng)予退還的進項稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;

　　退:指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅;

　　外貿(mào)出口退稅會計分錄怎么做?它與生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅有哪些區(qū)別?上文就這兩個問題,小編已經(jīng)做了大量的解讀,就不再多言.如果學(xué)習(xí)完本文,你依舊有覺得不夠全面之處,還可以向堂專門配備的老師進行提問咨詢,他們將在線為你及時作答.　　企業(yè)收到退稅，應(yīng)當區(qū)分不同情形進行處理：

　　一、多繳退稅

　　這種情形將原先計提、繳納分錄反過來寫即可。

　　例如：甲公司2020年第一季度申報繳納房產(chǎn)稅20萬元。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)甲公司計算，多繳6萬元，向甲公司辦理了退還手續(xù)。

　　借：銀行存款 6萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅 6萬

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅 6萬

　　貸：稅金及附加 6萬

　　注1：若納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，申請退還期限乃是結(jié)算繳納之日起三年內(nèi)。

　　二、匯繳退稅

　　例如：乙公司2019年度預(yù)繳企業(yè)所得稅200萬元。匯算清繳計算2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅180萬元。稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅退稅20萬元。

　　借：銀行存款 20萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 20萬

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 20萬

　　貸：以前年度損益調(diào)整 20萬

　　借：以前年度損益調(diào)整 20萬

　　貸：利潤分配——未分配利潤 20萬

　　注2：納稅人也可以自行選擇不辦理退稅，而抵減2020年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

　　三、出口退稅

　　例如：丙公司出口企業(yè)，適用“免抵退”辦法。2020年1月出口銷售額300萬元，退稅率11。當期內(nèi)銷應(yīng)納增值稅額15萬元，結(jié)算退稅18萬元

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（當期應(yīng)退稅額） 18萬

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）15萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）33萬

　　借：銀行存款 18萬

　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 18萬

　　注3：出口退稅，不退還相對應(yīng)城市維護建設(shè)稅、教育費附加等附征稅費。

　　四、即征即退、先征后退（二者實質(zhì)一樣，只是時間區(qū)別）

　　此屬于政府補助，稅額只是確認補助金額的依據(jù)。

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益（指定購建資產(chǎn)或者補償未來費用）

　　其他收益（補償已發(fā)生的“與日�；顒酉嚓P(guān)”的費用）

　　營業(yè)外收入（補償已發(fā)生的“與日常活動無關(guān)”的費用）

　　成本費用（即沖減已發(fā)生相關(guān)成本費用）

　　注4：政府補助同時符合規(guī)定條件可以作為企業(yè)所得稅不征稅收入，但相關(guān)支出則不得稅前扣除，也不得計算加計扣除。

　　注5：政府補助若與“銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)”收入或者數(shù)量直接掛鉤，則依法繳納增值稅；否則不征收增值稅。

　　五、留抵退稅

　　留抵退稅，所退還的其實是期末尚未抵扣的留抵進項稅額，則沖減進項稅額即可。

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　注6：留抵退稅之后，城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加等附征稅費計算依據(jù)隨之扣減。

　　六、代征代扣稅款手續(xù)費

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）或者應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　注7：按照目前稅務(wù)機關(guān)主流意見，代征代扣稅款手續(xù)費應(yīng)當依據(jù)“經(jīng)紀代理服務(wù)”計算繳納增值稅。

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