計(jì)提和繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　增值稅的計(jì)提與繳納與銷售收入、購貨支出有關(guān)，銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額決定應(yīng)繳納增值稅額。

　　當(dāng)本月無銷售收入但有購貨產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額可暫不認(rèn)證抵扣，將進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，在認(rèn)證抵扣時(shí)再轉(zhuǎn)為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

　　一、當(dāng)銷項(xiàng)稅<進(jìn)項(xiàng)稅

　　本月（10月份）有收入，之前的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就可以認(rèn)證抵扣。假如往月的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)12871.32元，本月全部進(jìn)行認(rèn)證抵扣，則分錄如下：

　　假如本月銷售收入215100元，不含稅銷售額202924.52元，銷項(xiàng)稅額12175.48元。本月進(jìn)項(xiàng)稅額493.98，加上本月認(rèn)證的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則進(jìn)項(xiàng)稅額為13365.30元（493.98+12871.32=13365.30元）。本月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，（13365.30-12175.48=1189.82）差額1189.82元是可用于以后月份抵扣的留抵稅額。

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：確認(rèn)本期的留抵稅額后，要轉(zhuǎn)出多交增值稅，將留抵稅額轉(zhuǎn)為未交增值稅。（未交增值稅在借方表示多交的可用于往后月份抵扣的增值稅）

　　二、當(dāng)銷項(xiàng)稅額>進(jìn)項(xiàng)稅額假如本月（11月份）銷售收入143400元，不含稅銷售額為135283.02元，銷項(xiàng)稅額8116.98元。上月留抵稅額1189.82元，本月購貨發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為1597.04元，則本月應(yīng)交增值稅為5330.12元（8116.98-1597.04-1189.82=5330.12）

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：確認(rèn)本期應(yīng)交的增值稅后，轉(zhuǎn)為應(yīng)交未交增值稅（未交增值稅在貸方表示企業(yè)尚未繳納的增值稅）

　　發(fā)生銷售收入時(shí)要繳納印花稅，故本月要計(jì)提印花稅40.60元（假如本月收入是技術(shù)合同收入，按照不含稅銷售額的萬分之三貼花，印花稅為135283.02*0.0003=40.60元）

　　本月未交增值稅5330.12元，應(yīng)計(jì)提稅金及附加，相關(guān)的附加稅分別為城建稅373.11元（5330.12*7=373.12元），地方教育費(fèi)附加為159.90元（5330.12*3=159.90），地方教育費(fèi)附加為106.60元（5330.12*2=106.60）。

　　三、增值稅的繳納本月（12月份）繳納上月增值稅及附加