【柏圖財稅】今年的發(fā)票明年還能用嗎？

　　又快到年底啦！今年的發(fā)票明年還能入賬嗎？柏圖財稅告訴你！

　　又快到年底啦！很多老板和財務(wù)人員又要面對一大難題：跨年發(fā)票。

　　那么，今年的發(fā)票明年還能用嗎？會有隱患嗎？可以稅前扣除嗎？

　　跨年發(fā)票是什么？

　　跨年發(fā)票,簡單來說就是發(fā)票開具時間為上一年度,而支付、報銷、做賬卻在次年的發(fā)票。

　　日常我們最常見的跨年發(fā)票有兩種：

　　第一種是隔年發(fā)票，指的是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在2021年，款項支付也在2021年度，但是發(fā)票是2022年才開出來的發(fā)票。

　　第二種是當年未報銷發(fā)票，發(fā)票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，報銷和做賬時間都是在次年的發(fā)票。這兩種咱們詳細說說。

　　一、隔年發(fā)票

　　當業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，就屬于當期應(yīng)該負擔的費用，就應(yīng)該計入當期，和發(fā)票是否到達，發(fā)票能否取得并無必要聯(lián)系，發(fā)票在會計核算上僅僅是原始憑證的一種而已。

　　所以，對于有時差發(fā)票的來說，屬于當期發(fā)生的支出，應(yīng)該直接做會計分錄，記入當期費用。

　　企業(yè)所得稅如何處理？

　　根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》，企業(yè)當年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　如果出現(xiàn)實在無法按時報銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應(yīng)讓各部門提供本部門人員發(fā)票時間為2021年預計于2022年才可報銷的費用金額預估數(shù)。

　　在第二年匯算清繳之前，如果取得了發(fā)票（不管這個發(fā)票是2021年開具的還是2022年開具的），直接把發(fā)票附在2021年這張憑證后面即可。匯算清繳時候允許扣除，不用做納稅調(diào)整。

　　二、當年未報銷發(fā)票

　　發(fā)票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，第二年經(jīng)辦人員才拿過來報賬，這種情況應(yīng)該怎么辦？

　　還是應(yīng)該入到上年，但是上年都結(jié)賬了，怎么入賬呢？這就用上了“以前年度損益”這個科目（小企業(yè)會計準則不用）。

　　那么企業(yè)所得稅如何處理呢?

　　自然也是在2020年的匯算中處理，已經(jīng)匯算了那就調(diào)整申報表，把這個費用加到所屬期去扣除，沒有申報那直接就把這部分費用算進去稅前扣除。

　　所以不建議在1月、2月辦理企業(yè)所得稅匯算，因為很可能會返工，給自己增加不必要的麻煩。

　　三、總結(jié)

　　跨年發(fā)票很麻煩，最好的辦法莫過于從源頭治理，避免或者減少產(chǎn)生跨年發(fā)票，建議做到以下三點：

　　1.要求員工及時報銷不得拖延；

　　2.要求公司合作商及時開票，定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作；

　　3.賬務(wù)處理遵循權(quán)責發(fā)生制，發(fā)生費用就入賬，匯算清繳做好納稅調(diào)整，保證賬面不出錯。

　　最后，對于跨年發(fā)票的處理方式，用一張圖來總結(jié)：

　　1、當年支出次年度才取得發(fā)票，如何稅前扣除？

　　答：企業(yè)當年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，如因特殊原因未能及時取得有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額核算；但在匯算清繳時，需補充該成本、費用的有效憑證。

　　特殊情況：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。

　　但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

　　2、過了匯算清繳期的應(yīng)扣未扣，能稅前扣除嗎？

　　答：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　3、去年的專票次年銷貨退回，能開紅字發(fā)票嗎？

　　答：可以正常申請開具紅字發(fā)票。不會對已經(jīng)申報的結(jié)果造成影響，如實申報即可。

　　4、發(fā)放前一年度計提的工資，能扣除嗎?

　　答：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度企業(yè)所得稅前扣除。

　　5、銷售生產(chǎn)工期超過1年的貨物如何確認？銷售生產(chǎn)工期超過12個月的貨物，如大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物收入如何確認？

　　答：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。企業(yè)所得稅按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

　　6、年末住院年初出院怎么算？大病醫(yī)療支出中，納稅人年末住院，第二年年初出院，這種跨年度的醫(yī)療費用，如何計算扣除額？是分兩個年度分別扣除嗎?

　　答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時才進行醫(yī)療費用的結(jié)算。納稅人申報享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費用結(jié)算單上的結(jié)算時間為準。

　　因此，該醫(yī)療支出屬于第二年的醫(yī)療費用。該納稅年度結(jié)束時，如果達到大病醫(yī)療扣除的條件，納稅人可以在次年匯算時享受此扣除。