勤奮可愛的學(xué)員，你好：

　　轉(zhuǎn)帳憑證是用來(lái)記錄除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證。

　　如(生產(chǎn)車間計(jì)提折舊，具體會(huì)計(jì)分錄如下)

　　借:制造費(fèi)用

　　貸:累計(jì)折舊（借貸方均不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，這種的就是轉(zhuǎn)賬憑證）

　　這里的轉(zhuǎn)賬不是我們生活中常用的銀行存款之間的轉(zhuǎn)賬。

　　每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！　　托收承付結(jié)算方式的會(huì)計(jì)分錄，關(guān)于這個(gè)問題，一直是大家所關(guān)注的內(nèi)容，如果不太了解，也別著急，一起來(lái)看看數(shù)豆子為大家整理的相關(guān)知識(shí)吧。

　　一、概念

　　托收承付結(jié)算是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)貨單位根據(jù)合同對(duì)單或?qū)ψC驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

　　托收承付結(jié)算是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)貨單位根據(jù)合同對(duì)單或?qū)ψC驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

　　二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

　　1．簽發(fā)托收承付憑證必須記載的事項(xiàng)

　　(1)表明“托收承付”的字樣。

　　(2)確定的金額。

　　(3)付款人名稱及賬號(hào)。

　　(4)收款人名稱及賬號(hào)。

　　(5)付款人開戶銀行名稱。

　　(6)收款人開戶銀行名稱。

　　(7)托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)。

　　(8)合同名稱、號(hào)碼。

　　(9)委托日期。

　　(1O)收款人簽章。

　　2．托收承付結(jié)算的分類

　　托收承付結(jié)算是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)貨單位根據(jù)合同核對(duì)單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。異地托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。郵寄和電報(bào)兩種結(jié)算憑證均為一式五聯(lián)。

　　(1)第一聯(lián)為回單，是收款人開戶行給收款人的回單。

　　(2)第二聯(lián)為委托憑證，是收款人委托開戶行辦理托收款項(xiàng)后的收款憑證。

　　(3)第三聯(lián)為支票憑證，是付款人向開戶行支付貨款的付款憑證。

　　(4)第四聯(lián)為收款通知，是收款人開戶行在款項(xiàng)收妥后給收款人的收款通知。

　　(5)第五聯(lián)為承付（支款）通知，是付款人開戶行通知付款人按期承付貨款的承付（支款）通知。

　　3．托收承付結(jié)算的特點(diǎn)、適用范圍及其適用條件

　　(1)結(jié)算起點(diǎn)

　　《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元；新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元

　　(2)結(jié)算使用范圍：

　　使用該結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)以及經(jīng)營(yíng)較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)

　　辦理結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)；代銷、寄銷、賒銷商品款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算

　　(3)結(jié)算適用條件：

　　收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》的購(gòu)銷合同，并在合同中注明使用異地托收承付結(jié)算方式

　　收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件

　　收付雙發(fā)辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信譽(yù)

　　注：根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，若收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)三次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向付款人辦理托收；付款人累計(jì)三次提出無(wú)理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其對(duì)外辦理托收。

　　4．異地托收承付結(jié)算應(yīng)具備的條件

　　(1)異地托收承付結(jié)算應(yīng)具備以下條件。

　�、俳Y(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易或是是商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)；代銷、寄銷、賒商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。

　　②收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》的購(gòu)銷合同，并在合同上注明使用異地托收承付結(jié)算方式。

　�、凼崭峨p方辦理托收承付結(jié)算時(shí)，必須重合同、守信用。

　　④收款人辦理托收，必須有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)等）。

　　(2)對(duì)于下列情況，如果沒有發(fā)運(yùn)證件，可憑有關(guān)證件辦理托收手續(xù)。

　　①內(nèi)貿(mào)、外貿(mào)部門系統(tǒng)內(nèi)的商品調(diào)撥，自備運(yùn)輸工具發(fā)送或自提的易燃、易爆、劇毒、腐蝕性的商品，以及電、石油、天然氣等必須使用專用或線路、管道運(yùn)輸?shù)纳唐�，可憑付款單位確已收到商品的證明（糧食部門可憑提貨單及發(fā)貨明細(xì)表）辦理。

　�、阼F道部門的材料廠向鐵道系統(tǒng)供應(yīng)專用器材，可憑其簽發(fā)的注明車輛號(hào)碼和發(fā)運(yùn)日期的證明辦理。

　�、圮婈�(duì)使用軍列整車裝運(yùn)物資，可憑證明車輛號(hào)碼和發(fā)運(yùn)日期的單據(jù)辦理；軍用倉(cāng)庫(kù)對(duì)軍內(nèi)發(fā)貨，可憑總后勤部簽發(fā)的提貨單副本辦理；各大軍區(qū)、省軍區(qū)也可比照辦理。

　�、苁湛顔挝怀性旎虼笮蘩泶�舶、鍋爐或大型機(jī)器等生產(chǎn)周期長(zhǎng)，有合同證明按工程進(jìn)度分次結(jié)算的，可憑工程進(jìn)度完證明書辦理，

　　⑤付款單位購(gòu)進(jìn)的商品，在收款單位所在地轉(zhuǎn)廠加工、配套的，可憑付款單位和承擔(dān)加工、配套單位的書面證明辦理。

　�、藓贤�注明商品由收款單位暫時(shí)代為保管的，可憑寄存證及付款單位委托保管商品的證明辦理。

　�、呤褂描F路集裝箱或零擔(dān)湊整車發(fā)運(yùn)商品的，由于鐵路只簽發(fā)一張運(yùn)單，可憑持有發(fā)運(yùn)證件單位出具的證明辦理。

　�、嗤赓Q(mào)部門進(jìn)口商品，可憑國(guó)外發(fā)來(lái)的賬單、進(jìn)口公司開出的結(jié)算賬單辦理。

　　此外，辦理托收承付還應(yīng)遵循以下規(guī)定。

　�、佼惖赝惺粘懈督Y(jié)算只能和異地使用，不能在同城使用。

　　②大中型國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)和商業(yè)一級(jí)、二級(jí)批發(fā)企業(yè)業(yè)辦理異地托收承付，如果需要補(bǔ)充在途占用的結(jié)算資金，可以向銀行申請(qǐng)結(jié)算貨款。

　　③付款單位開戶銀行對(duì)不足支付的托收款項(xiàng)可作逾期付款處理，但對(duì)于拖欠單位，應(yīng)按每日0.005計(jì)算逾期付款賠償金。

　　流程

　　托收承付結(jié)算的流程：

　　假定企業(yè)A發(fā)出貨物后，委托銀行向異地付款人企業(yè)B辦理托收承付的結(jié)算方式。

　　異地托收承付結(jié)算的程序如下：

　　收款人發(fā)出商品;

　　收款人委托銀行收款;

　　收款人開戶行將托收憑證傳遞給付款人開戶行;

　　付款人開戶行通過(guò)付款人承付;

　　付款人承認(rèn)付款;

　　銀行間劃撥款項(xiàng);

　　通知收款人貨款收妥入賬。

　　三、應(yīng)用實(shí)務(wù)

　　托收承付結(jié)算方式適用于簽訂有合同的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。采用這種結(jié)算方式，可以促使銷貨單位按照合同規(guī)定發(fā)貨，購(gòu)貨單位按合同規(guī)定付款，從而維護(hù)購(gòu)銷雙方的正當(dāng)權(quán)益。托收承付的賬務(wù)處理如下表。

　　1.收款單位托收貨款

　　(1)收款單位收到銀行蓋章退回的托收承付結(jié)算憑證第一聯(lián)后，要根據(jù)托收承付結(jié)算憑證第一聯(lián)和有關(guān)單證編制轉(zhuǎn)賬憑證

　　借：應(yīng)收賬款XX公司

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　(2)對(duì)于收款單位在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)代付款單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)在墊付后憑運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)復(fù)印件編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證。運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)原件隨托收承付結(jié)算憑證寄付款單位

　　借：應(yīng)收賬款XX公司

　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　2.付款單位承付貨款后 付款單位承付托收款后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證第五聯(lián)及有關(guān)交易單證編制銀行存款付款憑證

　　借：在途物質(zhì)/材料采購(gòu)等

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　3.逾期付款

　　(1)銀行扣付賠償金時(shí)，應(yīng)填制特種轉(zhuǎn)賬憑證，其中一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋業(yè)務(wù)用公章后送付款單位，付款單位據(jù)此編制銀行存款付款憑證

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　(2)對(duì)于銀行單獨(dú)扣劃逾期付款賠償金的手續(xù)費(fèi)，由付款單位開戶銀行向付款單位收取。付款單位據(jù)此

　　填制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　(3)收款單位收到銀行蓋章后轉(zhuǎn)來(lái)的特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證后，按照付款單位轉(zhuǎn)來(lái)的滯納金額編制銀行存款收款憑證

　　借：銀行存款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　4.部分付款和無(wú)款支付

　　(1)付款單位在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如其銀行賬戶內(nèi)無(wú)足夠資金托收款項(xiàng)，只能部分支付時(shí)，由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬憑證，將一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋業(yè)務(wù)公章后交給付款單位作支款通知，同時(shí)通知收款單位開戶銀行由其通知收款單位。付款單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的特種轉(zhuǎn)賬憑證，按照部分支付款項(xiàng)編制銀行存款憑證

　　借：在途物資等

　　貸：銀行存款

　　同時(shí)按照支付金額編制轉(zhuǎn)賬憑證

　　借：在途物資等

　　貸：應(yīng)付賬款XX公司

　　(2)收款單位收到開戶銀行蓋章后轉(zhuǎn)來(lái)的所為收款通知的特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，按部分劃回款項(xiàng)金額編制

　　銀行存款收款憑證

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款XX公司

　　(3)付款期滿，付款單位銀行賬戶無(wú)款支付時(shí)，由銀行填制“到期未收通知書”一式三聯(lián)，加蓋業(yè)務(wù)公章后寄收款單位開戶銀行，由其通知收款單位。付款單位則根據(jù)承付通知和有關(guān)憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證

　　借：在途物資等

　　貸：應(yīng)付賬款XX公司

　　5.拒付

　　(1)付款單位收到銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書”后，如果全部拒付，由于沒有引起其資金增減變動(dòng)，所以無(wú)須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；如果付款單位實(shí)習(xí)部分拒付，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書”，按照部分承付金額編制銀行存款付款憑證

　　借：在途物資等

　　貸：銀行存款

　　(2)對(duì)于收款單位來(lái)說(shuō)，如果經(jīng)過(guò)協(xié)商由付款方退回所購(gòu)貨物的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證，沖銷退回貨物已付賬的銷售收入
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