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稅務(wù)專票會(huì)計(jì)分錄

2023-02-24 10:48:41深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  收到增值稅發(fā)票

  購進(jìn)物品收到專票

  購進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí),收到增值稅專用發(fā)票后并不能直接抵扣,需要進(jìn)項(xiàng)上網(wǎng)認(rèn)證,待認(rèn)證通過后,根據(jù)認(rèn)證成功的金額才可以銷項(xiàng)稅抵扣。由于認(rèn)證發(fā)票需要一定時(shí)間,一般情況下收到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票下做“(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)”。分錄如下:

  借:庫存商品等科目

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸:銀行存款

  認(rèn)證成功,待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分錄

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

  如果進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,認(rèn)證失。

  認(rèn)證失敗確認(rèn)后,則證明此票不能抵扣,不能抵扣的稅額要計(jì)入營業(yè)成本。分錄如下:

  借:主營業(yè)務(wù)成本

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  認(rèn)證的是固定資產(chǎn)票

  2019年4月1日起,購入固定資產(chǎn)也可以一次性進(jìn)項(xiàng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果固定資產(chǎn)的價(jià)值低于500萬,則固定資產(chǎn)再征收所得稅前可以一次性扣除。

  銷售貨物出票

  借:銀行存款

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  很多會(huì)計(jì)問小編,增值稅的納稅義務(wù)是在什么時(shí)候發(fā)生的,是發(fā)貨、出票、還是收到款項(xiàng)。在這小編需要跟大家說下,按照規(guī)定,是發(fā)貨與出票誰在前面誰算。但為了會(huì)計(jì)方便做賬,一般按照出票時(shí)間。當(dāng)然這里要注意會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)與納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是否存在差異,根據(jù)實(shí)際情況選擇是否用到“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”以及“應(yīng)收賬款”等科目。

  差額征稅的分錄

  小規(guī)模納稅人開具3的專票是可以進(jìn)行2的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,簡易程序計(jì)稅的納稅人,記算納稅數(shù)額時(shí),也可以進(jìn)行差額征收。具體分錄如下:

  相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)生時(shí):

  借:主營業(yè)務(wù)成本等科目貸:銀行存款

  取得收入時(shí):

  借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  算出允許抵扣的稅額:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)(或簡易計(jì)稅)貸:主營業(yè)務(wù)成本等科目

  免收增值稅項(xiàng)目分錄

  農(nóng)產(chǎn)品、高新科技產(chǎn)品、醫(yī)療等有免征增值稅的項(xiàng)目。減免增值稅不同于零增值稅,需要在收入時(shí)計(jì)增值稅稅款,在做政府補(bǔ)貼,分錄如下:

  借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸:營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入(或“其他收益”科目,具體視執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同而不同)

  在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算中,也有人直接借記“銀行存款”等科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”完事。另外要注意,一般納稅人的免稅項(xiàng)目還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:(不轉(zhuǎn)出國家就要倒給你稅了)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出如下:

  借:主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  出口退稅項(xiàng)目

  出口退稅是指在貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅,即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

  在這里我們主要說的是,企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí),退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。

  采購貨物或原材料時(shí):

  借:原材料等科目 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款

  取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本:

  借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入

  借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品等科目

  出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差,目前執(zhí)行免抵退政策,退的是進(jìn)項(xiàng)稅,只計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額,這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下:

  借:主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  計(jì)提出口退稅款:

  借:應(yīng)收出口退稅款貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  收到出口退稅:

  借:銀行存款貸:應(yīng)收出口退稅款

  月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅及繳納

 。阂玫健拔唇辉鲋刀悺泵骷(xì)科目

  要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額—當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額—上月留抵稅額

  當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅額為正時(shí),分錄:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

  繳納時(shí):

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸:銀行存款

  如果是繳納以前期間的稅費(fèi):

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸:銀行存款

  如果是負(fù)數(shù),不用做賬務(wù)處理,就在借方有余額就行,下個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中繼續(xù)抵扣即可。

  某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況,那么預(yù)繳時(shí):

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅貸:銀行存款

  月末結(jié)轉(zhuǎn):

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅  小規(guī)模納稅人購入貨物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是?

  1,購入貨物時(shí),如果取得的發(fā)票為普通商業(yè)發(fā)票,直接做賬,借:原材料***貸:銀行存款(現(xiàn)金)2、購入貨物時(shí),如果取得的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不存在抵扣的問題,同上處理.3、購入貨物時(shí),如果取得的發(fā)票為增值稅普通發(fā)票,同時(shí)處理.4、你們銷售時(shí),是你們開票,對(duì)方不開票.賬務(wù)處理:據(jù)開具的發(fā)票,借:主營業(yè)務(wù)收入貸:銀行存款(現(xiàn)金)

  購進(jìn)貨物:公司購入商品時(shí),無論取得增值稅專用發(fā)票、或是增值稅普通發(fā)票、或是普通發(fā)票,因?yàn)槟愎緸樾∫?guī)模納稅人,不牽扯進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣的問題.在商品購進(jìn)的會(huì)計(jì)分錄里均按以下流程處理: 借 庫存商品 貸 現(xiàn)金或銀行存款

  以上就是小編針對(duì)【小規(guī)模納稅人購入貨物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是?】這個(gè)問題進(jìn)行的解答,希望對(duì)您幫助,如果想了解學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)實(shí)操、稅收實(shí)務(wù)問題,可以關(guān)注“中國會(huì)計(jì)網(wǎng)”,進(jìn)入會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)交流群,免費(fèi)答疑。


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