收到增值稅發(fā)票

　　購進物品收到專票

　　購進貨物或服務時，收到增值稅專用發(fā)票后并不能直接抵扣，需要進項上網(wǎng)認證，待認證通過后，根據(jù)認證成功的金額才可以銷項稅抵扣。由于認證發(fā)票需要一定時間，一般情況下收到進項稅發(fā)票下做“（待認證進項稅額）”。分錄如下：

　　借：庫存商品等科目

　　應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　認證成功，待認證進項稅轉(zhuǎn)進項稅分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）

　　貸：應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）

　　如果進項稅額不得抵扣，認證失敗：

　　認證失敗確認后，則證明此票不能抵扣，不能抵扣的稅額要計入營業(yè)成本。分錄如下：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　認證的是固定資產(chǎn)票

　　2019年4月1日起，購入固定資產(chǎn)也可以一次性進項抵扣進項稅。如果固定資產(chǎn)的價值低于500萬，則固定資產(chǎn)再征收所得稅前可以一次性扣除。

　　銷售貨物出票

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　很多會計問小編，增值稅的納稅義務是在什么時候發(fā)生的，是發(fā)貨、出票、還是收到款項。在這小編需要跟大家說下，按照規(guī)定，是發(fā)貨與出票誰在前面誰算。但為了會計方便做賬，一般按照出票時間。當然這里要注意會計收入的確認與納稅義務的發(fā)生時間是否存在差異，根據(jù)實際情況選擇是否用到“應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額”以及“應收賬款”等科目。

　　差額征稅的分錄

　　小規(guī)模納稅人開具3的專票是可以進行2的進項稅抵扣，簡易程序計稅的納稅人，記算納稅數(shù)額時，也可以進行差額征收。具體分錄如下：

　　相關的成本費用發(fā)生時：

　　借：主營業(yè)務成本等科目貸：銀行存款

　　取得收入時：

　　借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　算出允許抵扣的稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減）（或簡易計稅）貸：主營業(yè)務成本等科目

　　免收增值稅項目分錄

　　農(nóng)產(chǎn)品、高新科技產(chǎn)品、醫(yī)療等有免征增值稅的項目。減免增值稅不同于零增值稅，需要在收入時計增值稅稅款，在做政府補貼，分錄如下：

　　借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）貸：營業(yè)外收入-補貼收入（或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會計準則不同而不同）

　　在實際的會計核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”完事。另外要注意，一般納稅人的免稅項目還要將進項稅額轉(zhuǎn)出：（不轉(zhuǎn)出國家就要倒給你稅了）進項稅轉(zhuǎn)出如下：

　　借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　出口退稅項目

　　出口退稅是指在貿(mào)易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

　　在這里我們主要說的是，企業(yè)在商品報關出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。

　　采購貨物或原材料時：

　　借：原材料等科目 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款

　　取得收入并結轉(zhuǎn)成本：

　　借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入

　　借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品等科目

　　出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進項稅，只計算與進項稅有關的應退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：

　　借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　計提出口退稅款：

　　借：應收出口退稅款貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

　　收到出口退稅：

　　借：銀行存款貸：應收出口退稅款

　　月末結轉(zhuǎn)增值稅及繳納

　　：要用到“未交增值稅”明細科目

　　要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當月銷項稅額—當月進項稅額—上月留抵稅額

　　當轉(zhuǎn)出未交增值稅額為正時，分錄：

　　借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款

　　如果是繳納以前期間的稅費：

　　借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款

　　如果是負數(shù)，不用做賬務處理，就在借方有余額就行，下個月從銷項稅額中繼續(xù)抵扣即可。

　　某些企業(yè)存在預繳增值稅的情況，那么預繳時：

　　借：應交稅費-預繳增值稅貸：銀行存款

　　月末結轉(zhuǎn)：

　　借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費-預繳增值稅　　小規(guī)模納稅人購入貨物時的會計分錄是？

　　1,購入貨物時,如果取得的發(fā)票為普通商業(yè)發(fā)票,直接做賬,借:原材料***貸:銀行存款(現(xiàn)金)2、購入貨物時,如果取得的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票,因為小規(guī)模納稅人不存在抵扣的問題,同上處理.3、購入貨物時,如果取得的發(fā)票為增值稅普通發(fā)票,同時處理.4、你們銷售時,是你們開票,對方不開票.賬務處理:據(jù)開具的發(fā)票,借:主營業(yè)務收入貸:銀行存款(現(xiàn)金)

　　購進貨物:公司購入商品時,無論取得增值稅專用發(fā)票、或是增值稅普通發(fā)票、或是普通發(fā)票,因為你公司為小規(guī)模納稅人,不牽扯進項稅金抵扣的問題.在商品購進的會計分錄里均按以下流程處理: 借 庫存商品 貸 現(xiàn)金或銀行存款

　　以上就是小編針對【小規(guī)模納稅人購入貨物時的會計分錄是？】這個問題進行的解答，希望對您幫助，如果想了解學習更多會計實操、稅收實務問題，可以關注“中國會計網(wǎng)”，進入會計實務交流群，免費答疑。