收到增值稅發(fā)票
購進物品收到專票
購進貨物或服務(wù)時,收到增值稅專用發(fā)票后并不能直接抵扣,需要進項上網(wǎng)認證,待認證通過后,根據(jù)認證成功的金額才可以銷項稅抵扣。由于認證發(fā)票需要一定時間,一般情況下收到進項稅發(fā)票下做“(待認證進項稅額)”。分錄如下:
借:庫存商品等科目
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待認證進項稅額)
貸:銀行存款
認證成功,待認證進項稅轉(zhuǎn)進項稅分錄
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待認證進項稅額)
如果進項稅額不得抵扣,認證失。
認證失敗確認后,則證明此票不能抵扣,不能抵扣的稅額要計入營業(yè)成本。分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
認證的是固定資產(chǎn)票
2019年4月1日起,購入固定資產(chǎn)也可以一次性進項抵扣進項稅。如果固定資產(chǎn)的價值低于500萬,則固定資產(chǎn)再征收所得稅前可以一次性扣除。
銷售貨物出票
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
很多會計問小編,增值稅的納稅義務(wù)是在什么時候發(fā)生的,是發(fā)貨、出票、還是收到款項。在這小編需要跟大家說下,按照規(guī)定,是發(fā)貨與出票誰在前面誰算。但為了會計方便做賬,一般按照出票時間。當(dāng)然這里要注意會計收入的確認與納稅義務(wù)的發(fā)生時間是否存在差異,根據(jù)實際情況選擇是否用到“應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額”以及“應(yīng)收賬款”等科目。
差額征稅的分錄
小規(guī)模納稅人開具3的專票是可以進行2的進項稅抵扣,簡易程序計稅的納稅人,記算納稅數(shù)額時,也可以進行差額征收。具體分錄如下:
相關(guān)的成本費用發(fā)生時:
借:主營業(yè)務(wù)成本等科目貸:銀行存款
取得收入時:
借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
算出允許抵扣的稅額:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)(或簡易計稅)貸:主營業(yè)務(wù)成本等科目
免收增值稅項目分錄
農(nóng)產(chǎn)品、高新科技產(chǎn)品、醫(yī)療等有免征增值稅的項目。減免增值稅不同于零增值稅,需要在收入時計增值稅稅款,在做政府補貼,分錄如下:
借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸:營業(yè)外收入-補貼收入(或“其他收益”科目,具體視執(zhí)行會計準則不同而不同)
在實際的會計核算中,也有人直接借記“銀行存款”等科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”完事。另外要注意,一般納稅人的免稅項目還要將進項稅額轉(zhuǎn)出:(不轉(zhuǎn)出國家就要倒給你稅了)進項稅轉(zhuǎn)出如下:
借:主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
出口退稅項目
出口退稅是指在貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅,即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。
在這里我們主要說的是,企業(yè)在商品報關(guān)出口時,退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。
采購貨物或原材料時:
借:原材料等科目 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款
取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入
借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品等科目
出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差,目前執(zhí)行免抵退政策,退的是進項稅,只計算與進項稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額,這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下:
借:主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
計提出口退稅款:
借:應(yīng)收出口退稅款貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
收到出口退稅:
借:銀行存款貸:應(yīng)收出口退稅款
月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅及繳納
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要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷項稅額—當(dāng)月進項稅額—上月留抵稅額
當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅額為正時,分錄:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅
繳納時:
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅貸:銀行存款
如果是繳納以前期間的稅費:
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅貸:銀行存款
如果是負數(shù),不用做賬務(wù)處理,就在借方有余額就行,下個月從銷項稅額中繼續(xù)抵扣即可。
某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況,那么預(yù)繳時:
借:應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅貸:應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 小規(guī)模納稅人購入貨物時的會計分錄是?
1,購入貨物時,如果取得的發(fā)票為普通商業(yè)發(fā)票,直接做賬,借:原材料***貸:銀行存款(現(xiàn)金)2、購入貨物時,如果取得的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票,因為小規(guī)模納稅人不存在抵扣的問題,同上處理.3、購入貨物時,如果取得的發(fā)票為增值稅普通發(fā)票,同時處理.4、你們銷售時,是你們開票,對方不開票.賬務(wù)處理:據(jù)開具的發(fā)票,借:主營業(yè)務(wù)收入貸:銀行存款(現(xiàn)金)
購進貨物:公司購入商品時,無論取得增值稅專用發(fā)票、或是增值稅普通發(fā)票、或是普通發(fā)票,因為你公司為小規(guī)模納稅人,不牽扯進項稅金抵扣的問題.在商品購進的會計分錄里均按以下流程處理: 借 庫存商品 貸 現(xiàn)金或銀行存款
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