收到增值稅發(fā)票

　　購進(jìn)物品收到專票

　　購進(jìn)貨物或服務(wù)時，收到增值稅專用發(fā)票后并不能直接抵扣，需要進(jìn)項(xiàng)上網(wǎng)認(rèn)證，待認(rèn)證通過后，根據(jù)認(rèn)證成功的金額才可以銷項(xiàng)稅抵扣。由于認(rèn)證發(fā)票需要一定時間，一般情況下收到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票下做“（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”。分錄如下：

　　借：庫存商品等科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　認(rèn)證成功，待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　如果進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，認(rèn)證失�。�

　　認(rèn)證失敗確認(rèn)后，則證明此票不能抵扣，不能抵扣的稅額要計入營業(yè)成本。分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　認(rèn)證的是固定資產(chǎn)票

　　2019年4月1日起，購入固定資產(chǎn)也可以一次性進(jìn)項(xiàng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果固定資產(chǎn)的價值低于500萬，則固定資產(chǎn)再征收所得稅前可以一次性扣除。

　　銷售貨物出票

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　很多會計問小編，增值稅的納稅義務(wù)是在什么時候發(fā)生的，是發(fā)貨、出票、還是收到款項(xiàng)。在這小編需要跟大家說下，按照規(guī)定，是發(fā)貨與出票誰在前面誰算。但為了會計方便做賬，一般按照出票時間。當(dāng)然這里要注意會計收入的確認(rèn)與納稅義務(wù)的發(fā)生時間是否存在差異，根據(jù)實(shí)際情況選擇是否用到“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”以及“應(yīng)收賬款”等科目。

　　差額征稅的分錄

　　小規(guī)模納稅人開具3的專票是可以進(jìn)行2的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，簡易程序計稅的納稅人，記算納稅數(shù)額時，也可以進(jìn)行差額征收。具體分錄如下：

　　相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)生時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本等科目貸：銀行存款

　　取得收入時：

　　借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　算出允許抵扣的稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）（或簡易計稅）貸：主營業(yè)務(wù)成本等科目

　　免收增值稅項(xiàng)目分錄

　　農(nóng)產(chǎn)品、高新科技產(chǎn)品、醫(yī)療等有免征增值稅的項(xiàng)目。減免增值稅不同于零增值稅，需要在收入時計增值稅稅款，在做政府補(bǔ)貼，分錄如下：

　　借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入（或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會計準(zhǔn)則不同而不同）

　　在實(shí)際的會計核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”完事。另外要注意，一般納稅人的免稅項(xiàng)目還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：（不轉(zhuǎn)出國家就要倒給你稅了）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　出口退稅項(xiàng)目

　　出口退稅是指在貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

　　在這里我們主要說的是，企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。

　　采購貨物或原材料時：

　　借：原材料等科目 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

　　取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品等科目

　　出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進(jìn)項(xiàng)稅，只計算與進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　計提出口退稅款：

　　借：應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　收到出口退稅：

　　借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅及繳納

　�。阂�用到“未交增值稅”明細(xì)科目

　　要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額—當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額—上月留抵稅額

　　當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅額為正時，分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款

　　如果是繳納以前期間的稅費(fèi)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款

　　如果是負(fù)數(shù)，不用做賬務(wù)處理，就在借方有余額就行，下個月從銷項(xiàng)稅額中繼續(xù)抵扣即可。

　　某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況，那么預(yù)繳時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅　　小規(guī)模納稅人購入貨物時的會計分錄是？

　　1,購入貨物時,如果取得的發(fā)票為普通商業(yè)發(fā)票,直接做賬,借:原材料***貸:銀行存款(現(xiàn)金)2、購入貨物時,如果取得的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不存在抵扣的問題,同上處理.3、購入貨物時,如果取得的發(fā)票為增值稅普通發(fā)票,同時處理.4、你們銷售時,是你們開票,對方不開票.賬務(wù)處理:據(jù)開具的發(fā)票,借:主營業(yè)務(wù)收入貸:銀行存款(現(xiàn)金)

　　購進(jìn)貨物:公司購入商品時,無論取得增值稅專用發(fā)票、或是增值稅普通發(fā)票、或是普通發(fā)票,因?yàn)槟愎�司為小�?guī)模納稅人,不牽扯進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣的問題.在商品購進(jìn)的會計分錄里均按以下流程處理: 借 庫存商品 貸 現(xiàn)金或銀行存款

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