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組合退稅怎么做會計分錄

2023-02-24 10:00:59深圳會計培訓(xùn)

  【導(dǎo)讀】申請退稅是納稅人的一項權(quán)利,稅局對已經(jīng)征收入庫的多收稅款,一般會按規(guī)定和一定程序退還。對于退稅的情況,會計人員該如何做會計分錄?

  退稅會計分錄是什么

  申請退稅是納稅人的一項權(quán)利,稅局對已經(jīng)征收入庫的多收稅款,一般會按規(guī)定和一定程序退還。對于退稅的情況,會計人員該如何做會計分錄?

  退稅的會計分錄

  ? ? ? ?比如退還所得稅,分錄如下:

  1、在本年度退回的:

  收到退稅款時:

  借:銀行存款

  ? ? ?貸:所得稅費用

  結(jié)轉(zhuǎn)所得稅:

  借:所得稅費用

  ? ? ?貸:本年利潤

  2、在下年度退回的:

  借:銀行存款

  ? ? ?貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

  ? ? ?貸:以前年度損益調(diào)整

  借:以前年度損益調(diào)整

  ? ? ?貸:利潤分配——未分配利潤

  3、政策退稅的:

  按“政府補(bǔ)助”處理:

  借:銀行存款

  ? ? ?貸:營業(yè)外收入——所得稅退稅

  什么是以前年度損益調(diào)整?

  以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大的更正,這種包括計算的、會計分錄的差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(股東權(quán)益表)中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項,以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

  如何理解營業(yè)外收入?

  營業(yè)外收入指的是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常的業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。實際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。營業(yè)外收入科目屬于損益(收入)類的科目,在利潤表中體現(xiàn),但不會影響企業(yè)營業(yè)利潤,發(fā)生額一般在貸方登記,表示增加的金額,借方是月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目時用的,表示減少或者結(jié)轉(zhuǎn)的金額,營業(yè)外收入期末應(yīng)無余額。


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