分錄如下：

　　1、借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配

　　會(huì)計(jì)分錄在實(shí)際工作中，是通過填制記賬憑證來實(shí)現(xiàn)的，它是保證會(huì)計(jì)記錄正確可靠的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)核算中，不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都需要在登記賬戶以前，按照記賬規(guī)則，通過填制記賬憑證來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，以便正確地進(jìn)行賬戶記錄和事后檢查。會(huì)計(jì)分錄有簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。

　　擴(kuò)展資料：

　　層析法

　　層析法是指將事物的發(fā)展過程劃分為若干個(gè)階段和層次，逐層遞進(jìn)分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問題芹答鏈的方法。利用層析法進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄教學(xué)直觀、清晰，能夠取得理想的教學(xué)效果，其步驟如下：

　　1、分析列出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的會(huì)計(jì)科目。

　　2、分析會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目等。

　　3、分析各會(huì)計(jì)科目的金額增減變動(dòng)情況。

　　4、根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（增加或減少），來判斷會(huì)計(jì)科目的方向。

　　5、根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。

　　此種方法對(duì)于學(xué)生能夠準(zhǔn)確知道會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目非常有效，并且較適用于單個(gè)會(huì)計(jì)分錄的編制。舉行

　　業(yè)務(wù)鏈法

　　所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會(huì)計(jì)分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的編制。

　　此種方法對(duì)于連嫌孫續(xù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對(duì)于容易搞錯(cuò)記賬方向效果更加明顯。

　　記賬規(guī)則法

　　所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄。

　　參考資料：百度百科：會(huì)計(jì)分錄　　發(fā)票多開了,要求退回重開,如何處理

　　一、讓對(duì)方把發(fā)票退回,開這張發(fā)票的紅沖發(fā)票具體開紅沖發(fā)票需要較多資料,可以先去稅務(wù)咨詢下需要什么資料,再提交上去,等待稅務(wù)局批準(zhǔn)開紅票就可以.

　　二、小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)票的,可以將開出的原發(fā)票收回(不得缺聯(lián))加蓋作廢章,之后開具原票額紅字發(fā)票沖減當(dāng)期銷售,再開具新的、正確的發(fā)票就可以了.收回的作廢發(fā)票附在紅字發(fā)票存根后面?zhèn)洳?

　　三、因?yàn)橐呀?jīng)申報(bào)過銷項(xiàng)稅了,所以只有拿到稅務(wù)局開具紅字發(fā)票通知單,然后根據(jù)通知單號(hào)方能開具的;然后用紅字發(fā)票做沖回銷售的分錄,最后再開正確的發(fā)票,并據(jù)以入帳做銷售即可.

　　1、紅字發(fā)票會(huì)計(jì)分錄:

　　借:應(yīng)收賬款(紅字)

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---銷項(xiàng)稅(紅字)

　　2、開具正確的發(fā)票會(huì)計(jì)分錄:

　　借:應(yīng)收賬款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---銷項(xiàng)稅

　　3、當(dāng)月的稅額為零,因?yàn)樵撲N項(xiàng)稅之前月份已申報(bào).

　　發(fā)票多開的會(huì)計(jì)分錄怎么記錄?

　　一、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

　　1、根據(jù)發(fā)票入賬

　　借:原材料

　　貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　借:在途物資(多開的金額)

　　貸:應(yīng)付賬款(多開的金額)

　　2、下次進(jìn)貨時(shí)沖減

　　借:原材料

　　貸:在途物資

　　借:應(yīng)付賬款

　　貸:銀行存款

　　二、一般納稅人的賬務(wù)處理

　　1、根據(jù)發(fā)票入賬

　　借:原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　借:在途物資(多開的金額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸:應(yīng)付賬款(多開的金額)

　　2、下次進(jìn)貨時(shí)沖減

　　借:原材料

　　貸:在途物資

　　借:應(yīng)付賬款

　　貸:銀行存款

　　發(fā)票多開了,要求退回重開,如何處理?綜合以上內(nèi)容所述,其實(shí)我們都知道公司的發(fā)票凱多退回來是可以通過紅字發(fā)票來處理的,沖銷過后的發(fā)票可以重新開具的.具體的開具紅字發(fā)票的步驟在上文中都有介紹的,當(dāng)然如果你們覺得上文提及到的資料有什么問題,那么建議你們可以來這里免費(fèi)搜索學(xué)習(xí).