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銷售出倉會計分錄

2023-02-22 10:40:44深圳會計培訓

  外貿公司會計處理流程,要重復考慮到外貿公司的特殊情況。如外貿公司會涉及到關稅繳納,增值稅、消費稅的退稅處理等相關會計處理業(yè)務。

  一、外貿會計的特點

  1、外貿基本都存在收入滯后,成本在前的問題,注意進口關稅的成本結轉問題。

  2、印花稅問題,按合同0.03繳納,進口和出口都是需要繳納的。

  3、出口退稅。增值稅與消費稅在我國對出口行業(yè)實行零稅率,出口的企業(yè)需要按月或按次到稅務機關申報。

  二、外貿會計做賬流程(自營出口)

  1、國內采購(或生產(chǎn)貨物)

  國內采購或加工生產(chǎn)貨物其賬務處理程序和一般企業(yè)會計處理程序基本一致。

  1)采購貨物

  采購商品時:

  借:商品采購

  經(jīng)營費用

  應交稅金-應交增值稅(進項稅額) (根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額記帳)

  貸:銀行存款或其他貨幣資金

  商品驗收入庫時:

  借:庫存商品

  貸:商品采購

  2、商品出口時會計處理程序

  1)商品托運出口

  a、出庫待運時,

  出口企業(yè)儲運及業(yè)務部門根據(jù)分工按出口合約或信用證規(guī)定,做好包裝等工作,并備妥發(fā)票、裝箱單以及其他出口單證后,應即開具出庫單交由對外運輸單位,辦理出口待運手續(xù)。財會部門應根據(jù)出庫憑證,作會計分錄。

  借:待運和發(fā)出商品-鬃商品

  貸:庫存商品

  b、出口交單時,

  出口商品已經(jīng)裝船裝車并取得已裝船提單或鐵路運單時,儲運部門應即根據(jù)信用證或出口合同規(guī)定,將全套出口單證向銀行辦理交單手續(xù),同時將出口發(fā)票注明交單日期,送財會部門據(jù)以作銷售處理。

  借:應收外匯帳款-有(無)證出口-美元

  -人民幣

  貸:自營出口銷售收入-人民幣

  c、結轉銷售進價,

  對已裝運出口的商品在向銀行交單轉銷售收入時,應即結轉銷售進價。

  借:自營出口銷售成本-鬃商品類別

  貸:庫存商品

  d、出口收匯時,

  銀行收到出口企業(yè)全套出口單證經(jīng)審核無誤后,即按規(guī)定向國外銀行辦理收匯或托收手續(xù)。銀行在收妥外匯后,即按當日現(xiàn)匯買入價折人民幣,開具結匯水單將人民幣轉入出口企業(yè)帳戶,出口企業(yè)據(jù)以作會計分錄。 借:匯兌損益

  借:銀行存款

  貸:應收外匯帳款-有(無)證出口-美元

  -人民幣

  2)支付國外費用

  a、國外運費

  商品裝運出口后,出口企業(yè)收到對外運輸單位收取外幣運費單據(jù)時,應向外匯銀行申請外匯劃撥收款單位,作如下會計分錄:

  借:自營出口銷售收入(或貸方用紅字記帳)

  貸:銀行存款

  b、國外保險費

  出口企業(yè)收到保險公司送來出口運輸保險單或發(fā)票以及保險費結算清單時,即應作會計分錄。

  借:自營出口銷售收入(或貸方用紅字記帳)

  貸:銀行存款

  c、國外傭金

  國外傭金是根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率為付傭方式進行支付的。付傭方式一般有三種:

  a.明傭。它是根據(jù)成交的價格在出口發(fā)票上注明的內扣傭金。在會計上可按出口發(fā)票所列貨款的凈額作“自營出口收入”

  b.暗傭。它又稱發(fā)票外傭金,是指不走出口發(fā)票上列明的傭金,而是在買賣合同中規(guī)定傭金率和支付方法。這種傭金一般是支付給中間商或代理商的。支付方法有兩種,一是議付傭金,另一種是出口方收妥全部貨款后,將傭金另行匯往國外。財會部門收到業(yè)務部門送交的有關單據(jù)時,分別支付方法,作會計分錄,

  借:自營出口銷售收入(或貸方用紅字記帳)

  貸:應付外匯帳款-應付傭金

  采用議付傭金的,由于銀行已代扣應付傭金,在收匯時已將議付的傭金在“應收外匯帳款”中直接扣減,當時收匯時作會計分錄,

  借:匯兌損益

  銀行存款

  應付外匯帳款-應付傭金

  貸:應收外匯帳款-有(無)證出口

  采用匯付傭金的,在收妥貨款后對外支付,并作會計分錄,

  借:應付外匯帳款-應付傭金

  貸:銀行存款

  c.累計傭金。它是指出口企業(yè)對包銷、代理客戶簽訂合約,規(guī)定在一定時間內推銷一定數(shù)量(或金額)以上的某種商品后,按其累計銷貨金額和傭金率支付給客戶的傭金。支付時,作會計分錄:

  借:經(jīng)營費用-累計傭金

  貸:銀行存款

  d、預估國外費用

  季度預估時,作如下會計分錄:

  借:自營出口銷售收入(或貸方用紅字記帳)

  貸:應付外匯帳款-應付傭金

  其他應付款-預估國外運保費

  季度預估后,次季實際支付運保費時,可先沖轉原分錄,再按以上規(guī)定作會計分錄。

  3)支付國內費用

  出口商品在托運以后,發(fā)生的出倉運輸、裝船等費用,包括有關商品自所在地發(fā)運至邊境、口岸的各項運雜費,均應憑各項原始單據(jù)支付,并按費用不同性質,分別以有關經(jīng)營費用、管理費用科目處理,作如下會計分錄:

  借:經(jīng)營費用

  管理費用

  貸:銀行存款


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