企業(yè)為職工代扣個人所得稅的會計分錄
一、如果不提取
1、繳納保險時 借:管理費(fèi)用--勞動保險費(fèi)(單位負(fù)擔(dān)) 借:其他應(yīng)收款--代交個人社保 貸:銀行存款
2、代交個人保險,在支付工資時代扣 借:應(yīng)付職工薪酬--職工工資 貸:其他應(yīng)收款--代交個人社保 貸:庫存現(xiàn)金
二、如果采用提取方式
1、單位負(fù)擔(dān)部分,提取時 借:管理費(fèi)用--勞動保險費(fèi) 貸:應(yīng)付職工薪酬--職工保險
2、個人負(fù)擔(dān)部分,在支付工資時代扣 借:應(yīng)付職工薪酬--職工工資 貸:其他應(yīng)付款--個人社保 貸:庫存現(xiàn)金
3、繳納時 借:應(yīng)付職工薪酬--職工保險 借:其他應(yīng)付款--個人社保 貸:銀行存款 可以隨時改動記賬的會計科目。
案例
企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況,第一,職工自己承擔(dān)個人所得稅,企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù);第二,企業(yè)既承擔(dān)稅款,又負(fù)有扣繳義務(wù)。下面分別舉例如下。
企業(yè)為張某、李某每月各發(fā)工資3000元。但合同約定,張某自己承擔(dān)個人所得稅;李某個人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)。即李某收入3000元為稅后所得,月末發(fā)工資時,企業(yè)會計處理為:第一,為張某扣繳個人所得稅時,張某應(yīng)納個人所得稅=(3000-800)×15-125=205元
會計處理為:
借:應(yīng)付工資3000
貸:現(xiàn)金2795
應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅205
第二,為李某承擔(dān)稅款時,由于李某工資為稅后所得,則需要換算為稅前所得,再計算個人所得稅。公式如下:應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)(此公式只適用于不含稅收入小于3360元時)。
應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
此時,應(yīng)為李某承擔(dān)稅款為:(3000-800-125)÷(1-15)×15-125=241.18元。
計提個人所得稅時的會計處理為:
借:管理費(fèi)用等科目 241.18
貸:應(yīng)付工資 241.18
發(fā)放工資時會計處理:
借:應(yīng)付工資 3241.18
貸:現(xiàn)金3000
應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅241.18
企業(yè)為職工代扣個人所得稅的會計分錄為堂整理,企業(yè)代扣員工個稅的處理,連同的還有社保,小編建議大家可以一同學(xué)習(xí),可以加深理解。