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抵稅額會計分錄

2023-02-22 10:17:53深圳會計培訓(xùn)

  留抵退稅,可以理解為將企業(yè)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅,提前全額退還給企業(yè)。對于增值稅留抵退稅業(yè)務(wù),應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收留抵稅額退稅款”科目核算。

  增值稅留抵退稅的會計分錄

  1、計算應(yīng)收留抵退稅額時:

  借:應(yīng)收留抵稅額退稅款

  貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(留抵稅額退稅)

  2、收到留抵稅額退稅時:

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)收留抵稅額退稅款

  退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理,進項稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目的借方余額,分錄:

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)

  若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費未交增值稅”科目,分錄:

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)交稅費未交增值稅

  增量留抵稅額退還計算公式:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60。

  留抵退稅,又稱為增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠,是指現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅,予以提前全額退還。

  留抵退稅的概述

  留抵退稅就是將尚未完成的增值稅稅款返還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣機制,以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中,銷項稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額;進項稅額是指購進原材料等所負擔的增值稅額。在進項稅額超過銷項稅額時,應(yīng)將尚未抵減的進項稅額轉(zhuǎn)為留抵退稅。

  留抵退稅形成的原因

  主要是由于納稅人的進項稅額與銷項稅額在一定時期內(nèi)發(fā)生了變化,例如:原材料、庫存的集中采購、未全部銷售、投資期無收入等。另外,如果同時存在多個稅種,銷售額的適用稅率比進項稅額低,就會產(chǎn)生留抵退稅。

  留抵稅額的處理方式

  上對于留抵稅額一般有兩種處理方式:允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請當期退還。同時,允許退還的國家或地區(qū),也會相應(yīng)設(shè)置較為嚴格的退稅條件,如留抵稅額必須達到一定數(shù)額;每年或一段時期內(nèi)只能申請一次退稅;只允許特定行業(yè)申請退稅等。


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