出售投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
一、成本模式
1.計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)時(shí)
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))
2.計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)
借:資產(chǎn)減值損失
貸:投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
3.取得租金收入
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
二、公允價(jià)值模式
1.公允價(jià)值上升
借:投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
2.公允價(jià)值下降
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)
3.取得租金收入
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
投資性房地產(chǎn)賬務(wù)處理
一、本科目核算企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本.
企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,也通過(guò)本科目核算.
采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷(xiāo),可以單獨(dú)設(shè)置"投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))"科目,比照"累計(jì)折舊"等科目進(jìn)行處理.
采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的,可以單獨(dú)設(shè)置"投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目,比照"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"等科目進(jìn)行處理.
二、本科目可按投資性房地產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.
采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)分別"成本"和"公允價(jià)值變動(dòng)"進(jìn)行明細(xì)核算.
三、采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理.
(一)企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn),按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本的金額,借記本科目,貸記"銀行存款"、"在建工程"等科目.
(二)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的,應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額,借記本科目,貸記"開(kāi)發(fā)產(chǎn)品"等科目.已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備. 房產(chǎn)銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)分錄怎么做合適?
答:小編認(rèn)為對(duì),于房產(chǎn)銷(xiāo)售,可以看做是“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”,則會(huì)計(jì)分錄這樣做合適:
納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)老項(xiàng)目,選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,要以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額(不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款),按照5的征收率計(jì)稅,因此:
應(yīng)納增值稅=3150÷(1+5)×5=150(萬(wàn)元)
其會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款31 500 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)1 500 000
【案例分析】
A公司為工業(yè)企業(yè),一般納稅人,其名下一棟辦公樓為204月30日之前外購(gòu)取得,購(gòu)置發(fā)票記載原價(jià)為525萬(wàn)元,不動(dòng)產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一縣。
該不動(dòng)產(chǎn)為自用,會(huì)計(jì)上以固定資產(chǎn)核算,銷(xiāo)售前累計(jì)折舊100萬(wàn)元。
2011月,A公司決定將此辦公樓以1050萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)⑦x用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,已履行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅備案。
2012月15日,A公司申報(bào)時(shí),填寫(xiě)附列資料(三)和附列資料(一),得出本業(yè)務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額為:(1050-525)÷1.05×5=25萬(wàn)元。
借:應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅(繳納) 25萬(wàn)元
貸:銀行存款 25萬(wàn)元
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