補(bǔ)交進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

補(bǔ)交進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)因?yàn)榘l(fā)票認(rèn)證或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核查后發(fā)現(xiàn)未認(rèn)證或者已認(rèn)證而發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的金額時(shí)，需要補(bǔ)交的稅款。

補(bǔ)交進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅應(yīng)交稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是增值稅制度下企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)、資產(chǎn)等發(fā)生的增值稅稅額，通過(guò)購(gòu)進(jìn)發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)稅額清單等證明材料認(rèn)定。應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅應(yīng)交稅額是企業(yè)根據(jù)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅稅額。

補(bǔ)交進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄實(shí)際上是將未按規(guī)定計(jì)入的進(jìn)項(xiàng)稅額納入到應(yīng)交稅費(fèi)中，以使企業(yè)納稅合規(guī)。

舉例

某企業(yè)在核對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于一張購(gòu)進(jìn)發(fā)票認(rèn)證錯(cuò)誤，未計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中的稅額為10,000元。為了使納稅合規(guī)，企業(yè)需要補(bǔ)交這部分進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)上述補(bǔ)交進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄，該企業(yè)需要做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：進(jìn)項(xiàng)稅額 10,000元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅應(yīng)交稅額 10,000元

這樣，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額賬戶(hù)會(huì)增加10,000元，應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅應(yīng)交稅額賬戶(hù)也會(huì)增加10,000元，體現(xiàn)了補(bǔ)交進(jìn)項(xiàng)稅額的處理。

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