補交進項稅額會計分錄

補交進項稅額是指企業(yè)因為發(fā)票認證或者稅務(wù)機關(guān)核查后發(fā)現(xiàn)未認證或者已認證而發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定計入進項稅額的金額時，需要補交的稅款。

補交進項稅額的會計分錄如下：

借：進項稅額

貸：應(yīng)交稅費-增值稅應(yīng)交稅額

進項稅額是增值稅制度下企業(yè)購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)、資產(chǎn)等發(fā)生的增值稅稅額，通過購進發(fā)票、進項稅額清單等證明材料認定。應(yīng)交稅費-增值稅應(yīng)交稅額是企業(yè)根據(jù)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅稅額。

補交進項稅額的會計分錄實際上是將未按規(guī)定計入的進項稅額納入到應(yīng)交稅費中，以使企業(yè)納稅合規(guī)。

舉例

某企業(yè)在核對進項稅額時發(fā)現(xiàn)，由于一張購進發(fā)票認證錯誤，未計入進項稅額中的稅額為10,000元。為了使納稅合規(guī)，企業(yè)需要補交這部分進項稅額。

根據(jù)上述補交進項稅額的會計分錄，該企業(yè)需要做如下會計分錄：

借：進項稅額 10,000元

貸：應(yīng)交稅費-增值稅應(yīng)交稅額 10,000元

這樣，企業(yè)的進項稅額賬戶會增加10,000元，應(yīng)交稅費-增值稅應(yīng)交稅額賬戶也會增加10,000元，體現(xiàn)了補交進項稅額的處理。

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