匯算清繳會計分錄小規(guī)模,小規(guī)模納稅人的匯算清繳會計分錄
2024-07-03 09:08:41 發(fā)布丨 發(fā)布者:學(xué)樂佳 丨 閱讀量:2084
內(nèi)容摘要:匯算清繳會計分錄小規(guī)模的詳細(xì)說明匯算清繳是指企業(yè)在年度結(jié)束后,根據(jù)稅務(wù)部門的要求,對當(dāng)年度的應(yīng)納稅額進(jìn)行核對、結(jié)算和繳納的過程。對于采用小規(guī)模納稅人的...
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匯算清繳會計分錄小規(guī)模的詳細(xì)說明
匯算清繳是指企業(yè)在年度結(jié)束后,根據(jù)稅務(wù)部門的要求,對當(dāng)年度的應(yīng)納稅額進(jìn)行核對、結(jié)算和繳納的過程。對于采用小規(guī)模納稅人的企業(yè)來說,匯算清繳會計分錄的處理方式與一般納稅人不同。
小規(guī)模納稅人在進(jìn)行匯算清繳會計分錄時,需要按照稅務(wù)部門的規(guī)定,在會計憑證中記錄以下三種情況:
- 預(yù)繳稅款:小規(guī)模納稅人在納稅年度內(nèi)進(jìn)行的預(yù)繳稅款需要按照稅率和稅務(wù)部門的要求進(jìn)行記錄。預(yù)繳稅款一般在企業(yè)所得稅預(yù)繳代碼為1041的科目中體現(xiàn)。
- 實際納稅額:企業(yè)在年度結(jié)束后,根據(jù)實際的利潤額和稅率計算出的應(yīng)納稅額,需要按照稅務(wù)部門的要求進(jìn)行記錄。實際納稅額一般在企業(yè)所得稅代碼為2221的科目中體現(xiàn)。
- 匯算清繳:企業(yè)在核對實際納稅額與預(yù)繳稅款后,如果存在多繳或少繳的情況,需要進(jìn)行匯算清繳的處理。如果實際納稅額大于預(yù)繳稅款,則視為應(yīng)補(bǔ)稅款;如果實際納稅額小于預(yù)繳稅款,則視為應(yīng)退稅款。匯算清繳的金額需要按照稅務(wù)部門的要求進(jìn)行記錄,一般在企業(yè)所得稅代碼為2221的科目中體現(xiàn)。
匯算清繳會計分錄小規(guī)模的舉例
假設(shè)某企業(yè)A是小規(guī)模納稅人,其在2021年度的利潤額為100,000元,稅率為20%。企業(yè)A在2021年度預(yù)繳了稅款20,000元。
根據(jù)小規(guī)模納稅人的會計處理方式,會計分錄如下所示:
1. 預(yù)繳稅款記錄:
- 借:稅費成本/費用-稅金及附加
- 貸:銀行存款
2. 實際納稅額記錄:
- 借:稅費成本/費用-稅金及附加
- 貸:應(yīng)付稅費-應(yīng)繳稅金
3. 匯算清繳記錄:
- 借:應(yīng)付稅費-應(yīng)繳稅金
- 貸:銀行存款
根據(jù)企業(yè)A的情況,匯算清繳金額為0,因為實際納稅額和預(yù)繳稅款相等。因此,借貸方金額相等,可以直接抵消,不產(chǎn)生實際的會計分錄。

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