托收承付結(jié)算方式的會(huì)計(jì)分錄,關(guān)于這個(gè)問(wèn)題,一直是大家所關(guān)注的內(nèi)容,如果不太了解,也別著急,一起來(lái)看看數(shù)豆子為大家整理的相關(guān)知識(shí)吧。
一、概念
托收承付結(jié)算是指根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款,購(gòu)貨單位根據(jù)合同對(duì)單或?qū)ψC驗(yàn)貨后,向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。
托收承付結(jié)算是指根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款,購(gòu)貨單位根據(jù)合同對(duì)單或?qū)ψC驗(yàn)貨后,向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。
二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)
1.簽發(fā)托收承付憑證必須記載的事項(xiàng)
(1)表明“托收承付”的字樣。
(2)確定的金額。
(3)付款人名稱(chēng)及賬號(hào)。
(4)收款人名稱(chēng)及賬號(hào)。
(5)付款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)。
(6)收款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)。
(7)托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)。
(8)合同名稱(chēng)、號(hào)碼。
(9)委托日期。
(1O)收款人簽章。
2.托收承付結(jié)算的分類(lèi)
托收承付結(jié)算是指根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后,委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款,購(gòu)貨單位根據(jù)合同核對(duì)單證或驗(yàn)貨后,向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。異地托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法分為郵寄和電報(bào)兩種,由收款人選用。郵寄和電報(bào)兩種結(jié)算憑證均為一式五聯(lián)。
(1)第一聯(lián)為回單,是收款人開(kāi)戶(hù)行給收款人的回單。
(2)第二聯(lián)為委托憑證,是收款人委托開(kāi)戶(hù)行辦理托收款項(xiàng)后的收款憑證。
(3)第三聯(lián)為支票憑證,是付款人向開(kāi)戶(hù)行支付貨款的付款憑證。
(4)第四聯(lián)為收款通知,是收款人開(kāi)戶(hù)行在款項(xiàng)收妥后給收款人的收款通知。
(5)第五聯(lián)為承付(支款)通知,是付款人開(kāi)戶(hù)行通知付款人按期承付貨款的承付(支款)通知。
3.托收承付結(jié)算的特點(diǎn)、適用范圍及其適用條件
(1)結(jié)算起點(diǎn)
《支付結(jié)算辦法》規(guī)定,托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元;新華書(shū)店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元
(2)結(jié)算使用范圍:
使用該結(jié)算方式的收款單位和付款單位,必須是國(guó)有企業(yè)以及經(jīng)營(yíng)較好并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)
辦理結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng);代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品款項(xiàng),不得辦理托收承付結(jié)算
(3)結(jié)算適用條件:
收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》的購(gòu)銷(xiāo)合同,并在合同中注明使用異地托收承付結(jié)算方式
收款人辦理托收,必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件
收付雙發(fā)辦理托收承付結(jié)算,必須重合同、守信譽(yù)
注:根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,若收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)三次收不回貨款的,收款人開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)暫停收款人向付款人辦理托收;付款人累計(jì)三次提出無(wú)理拒付的,付款人開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)暫停其對(duì)外辦理托收。
4.異地托收承付結(jié)算應(yīng)具備的條件
(1)異地托收承付結(jié)算應(yīng)具備以下條件。
、俳Y(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易或是是商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng);代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒商品的款項(xiàng),不得辦理托收承付結(jié)算。
、谑崭峨p方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》的購(gòu)銷(xiāo)合同,并在合同上注明使用異地托收承付結(jié)算方式。
、凼崭峨p方辦理托收承付結(jié)算時(shí),必須重合同、守信用。
、苁湛钊宿k理托收,必須有商品確已發(fā)運(yùn)的證件(包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門(mén)簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)等)。
(2)對(duì)于下列情況,如果沒(méi)有發(fā)運(yùn)證件,可憑有關(guān)證件辦理托收手續(xù)。
、賰(nèi)貿(mào)、外貿(mào)部門(mén)系統(tǒng)內(nèi)的商品調(diào)撥,自備運(yùn)輸工具發(fā)送或自提的易燃、易爆、劇毒、腐蝕性的商品,以及電、石油、天然氣等必須使用專(zhuān)用或線路、管道運(yùn)輸?shù)纳唐,可憑付款單位確已收到商品的證明(糧食部門(mén)可憑提貨單及發(fā)貨明細(xì)表)辦理。
、阼F道部門(mén)的材料廠向鐵道系統(tǒng)供應(yīng)專(zhuān)用器材,可憑其簽發(fā)的注明車(chē)輛號(hào)碼和發(fā)運(yùn)日期的證明辦理。
、圮婈(duì)使用軍列整車(chē)裝運(yùn)物資,可憑證明車(chē)輛號(hào)碼和發(fā)運(yùn)日期的單據(jù)辦理;軍用倉(cāng)庫(kù)對(duì)軍內(nèi)發(fā)貨,可憑總后勤部簽發(fā)的提貨單副本辦理;各大軍區(qū)、省軍區(qū)也可比照辦理。
、苁湛顔挝怀性旎虼笮蘩泶啊㈠仩t或大型機(jī)器等生產(chǎn)周期長(zhǎng),有合同證明按工程進(jìn)度分次結(jié)算的,可憑工程進(jìn)度完證明書(shū)辦理,
⑤付款單位購(gòu)進(jìn)的商品,在收款單位所在地轉(zhuǎn)廠加工、配套的,可憑付款單位和承擔(dān)加工、配套單位的書(shū)面證明辦理。
⑥合同注明商品由收款單位暫時(shí)代為保管的,可憑寄存證及付款單位委托保管商品的證明辦理。
⑦使用鐵路集裝箱或零擔(dān)湊整車(chē)發(fā)運(yùn)商品的,由于鐵路只簽發(fā)一張運(yùn)單,可憑持有發(fā)運(yùn)證件單位出具的證明辦理。
⑧外貿(mào)部門(mén)進(jìn)口商品,可憑國(guó)外發(fā)來(lái)的賬單、進(jìn)口公司開(kāi)出的結(jié)算賬單辦理。
此外,辦理托收承付還應(yīng)遵循以下規(guī)定。
、佼惖赝惺粘懈督Y(jié)算只能和異地使用,不能在同城使用。
、诖笾行蛧(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)和商業(yè)一級(jí)、二級(jí)批發(fā)企業(yè)業(yè)辦理異地托收承付,如果需要補(bǔ)充在途占用的結(jié)算資金,可以向銀行申請(qǐng)結(jié)算貨款。
、鄹犊顔挝婚_(kāi)戶(hù)銀行對(duì)不足支付的托收款項(xiàng)可作逾期付款處理,但對(duì)于拖欠單位,應(yīng)按每日0.005計(jì)算逾期付款賠償金。
流程
托收承付結(jié)算的流程:
假定企業(yè)A發(fā)出貨物后,委托銀行向異地付款人企業(yè)B辦理托收承付的結(jié)算方式。
異地托收承付結(jié)算的程序如下:
收款人發(fā)出商品;
收款人委托銀行收款;
收款人開(kāi)戶(hù)行將托收憑證傳遞給付款人開(kāi)戶(hù)行;
付款人開(kāi)戶(hù)行通過(guò)付款人承付;
付款人承認(rèn)付款;
銀行間劃撥款項(xiàng);
通知收款人貨款收妥入賬。
三、應(yīng)用實(shí)務(wù)
托收承付結(jié)算方式適用于簽訂有合同的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。采用這種結(jié)算方式,可以促使銷(xiāo)貨單位按照合同規(guī)定發(fā)貨,購(gòu)貨單位按合同規(guī)定付款,從而維護(hù)購(gòu)銷(xiāo)雙方的正當(dāng)權(quán)益。托收承付的賬務(wù)處理如下表。
1.收款單位托收貨款
(1)收款單位收到銀行蓋章退回的托收承付結(jié)算憑證第一聯(lián)后,要根據(jù)托收承付結(jié)算憑證第一聯(lián)和有關(guān)單證編制轉(zhuǎn)賬憑證
借:應(yīng)收賬款XX公司
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
(2)對(duì)于收款單位在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)代付款單位墊付的運(yùn)雜費(fèi),應(yīng)在墊付后憑運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)復(fù)印件編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證。運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)原件隨托收承付結(jié)算憑證寄付款單位
借:應(yīng)收賬款XX公司
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
2.付款單位承付貨款后 付款單位承付托收款后,應(yīng)當(dāng)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證第五聯(lián)及有關(guān)交易單證編制銀行存款付款憑證
借:在途物質(zhì)/材料采購(gòu)等
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
3.逾期付款
(1)銀行扣付賠償金時(shí),應(yīng)填制特種轉(zhuǎn)賬憑證,其中一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋業(yè)務(wù)用公章后送付款單位,付款單位據(jù)此編制銀行存款付款憑證
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款
(2)對(duì)于銀行單獨(dú)扣劃逾期付款賠償金的手續(xù)費(fèi),由付款單位開(kāi)戶(hù)銀行向付款單位收取。付款單位據(jù)此
填制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
(3)收款單位收到銀行蓋章后轉(zhuǎn)來(lái)的特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證后,按照付款單位轉(zhuǎn)來(lái)的滯納金額編制銀行存款收款憑證
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
4.部分付款和無(wú)款支付
(1)付款單位在承付期滿(mǎn)日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí),如其銀行賬戶(hù)內(nèi)無(wú)足夠資金托收款項(xiàng),只能部分支付時(shí),由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬憑證,將一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋業(yè)務(wù)公章后交給付款單位作支款通知,同時(shí)通知收款單位開(kāi)戶(hù)銀行由其通知收款單位。付款單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的特種轉(zhuǎn)賬憑證,按照部分支付款項(xiàng)編制銀行存款憑證
借:在途物資等
貸:銀行存款
同時(shí)按照支付金額編制轉(zhuǎn)賬憑證
借:在途物資等
貸:應(yīng)付賬款XX公司
(2)收款單位收到開(kāi)戶(hù)銀行蓋章后轉(zhuǎn)來(lái)的所為收款通知的特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證,按部分劃回款項(xiàng)金額編制
銀行存款收款憑證
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款XX公司
(3)付款期滿(mǎn),付款單位銀行賬戶(hù)無(wú)款支付時(shí),由銀行填制“到期未收通知書(shū)”一式三聯(lián),加蓋業(yè)務(wù)公章后寄收款單位開(kāi)戶(hù)銀行,由其通知收款單位。付款單位則根據(jù)承付通知和有關(guān)憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證
借:在途物資等
貸:應(yīng)付賬款XX公司
5.拒付
(1)付款單位收到銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書(shū)”后,如果全部拒付,由于沒(méi)有引起其資金增減變動(dòng),所以無(wú)須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;如果付款單位實(shí)習(xí)部分拒付,應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書(shū)”,按照部分承付金額編制銀行存款付款憑證
借:在途物資等
貸:銀行存款
(2)對(duì)于收款單位來(lái)說(shuō),如果經(jīng)過(guò)協(xié)商由付款方退回所購(gòu)貨物的,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證,沖銷(xiāo)退回貨物已付賬的銷(xiāo)售收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)收賬款XX公司
(3)同時(shí),對(duì)于已歸回貨物發(fā)運(yùn)時(shí)和退回時(shí)所承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等,也應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理
借:銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:應(yīng)收賬款(發(fā)貨時(shí)代墊)銀行存款(退貨時(shí)應(yīng)付)
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