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托收結(jié)算方式會計分錄

2023-02-21 11:08:45深圳會計培訓(xùn)

  托收承付結(jié)算方式的會計分錄,關(guān)于這個問題,一直是大家所關(guān)注的內(nèi)容,如果不太了解,也別著急,一起來看看數(shù)豆子為大家整理的相關(guān)知識吧。

  一、概念

  托收承付結(jié)算是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款,購貨單位根據(jù)合同對單或?qū)ψC驗貨后,向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

  托收承付結(jié)算是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款,購貨單位根據(jù)合同對單或?qū)ψC驗貨后,向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

  二、業(yè)務(wù)要點

  1.簽發(fā)托收承付憑證必須記載的事項

  (1)表明“托收承付”的字樣。

  (2)確定的金額。

  (3)付款人名稱及賬號。

  (4)收款人名稱及賬號。

  (5)付款人開戶銀行名稱。

  (6)收款人開戶銀行名稱。

  (7)托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù)。

  (8)合同名稱、號碼。

  (9)委托日期。

  (1O)收款人簽章。

  2.托收承付結(jié)算的分類

  托收承付結(jié)算是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后,委托銀行向異地購貨單位收取貨款,購貨單位根據(jù)合同核對單證或驗貨后,向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。異地托收承付結(jié)算款項的劃回方法分為郵寄和電報兩種,由收款人選用。郵寄和電報兩種結(jié)算憑證均為一式五聯(lián)。

  (1)第一聯(lián)為回單,是收款人開戶行給收款人的回單。

  (2)第二聯(lián)為委托憑證,是收款人委托開戶行辦理托收款項后的收款憑證。

  (3)第三聯(lián)為支票憑證,是付款人向開戶行支付貨款的付款憑證。

  (4)第四聯(lián)為收款通知,是收款人開戶行在款項收妥后給收款人的收款通知。

  (5)第五聯(lián)為承付(支款)通知,是付款人開戶行通知付款人按期承付貨款的承付(支款)通知。

  3.托收承付結(jié)算的特點、適用范圍及其適用條件

  (1)結(jié)算起點

  《支付結(jié)算辦法》規(guī)定,托收承付結(jié)算每筆的金額起點為10000元;新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元

  (2)結(jié)算使用范圍:

  使用該結(jié)算方式的收款單位和付款單位,必須是國有企業(yè)以及經(jīng)營較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)

  辦理結(jié)算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項;代銷、寄銷、賒銷商品款項,不得辦理托收承付結(jié)算

  (3)結(jié)算適用條件:

  收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》的購銷合同,并在合同中注明使用異地托收承付結(jié)算方式

  收款人辦理托收,必須具有商品確已發(fā)運的證件

  收付雙發(fā)辦理托收承付結(jié)算,必須重合同、守信譽(yù)

  注:根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,若收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計三次收不回貨款的,收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向付款人辦理托收;付款人累計三次提出無理拒付的,付款人開戶銀行應(yīng)暫停其對外辦理托收。

  4.異地托收承付結(jié)算應(yīng)具備的條件

  (1)異地托收承付結(jié)算應(yīng)具備以下條件。

  ①結(jié)算的款項必須是商品交易或是是商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項;代銷、寄銷、賒商品的款項,不得辦理托收承付結(jié)算。

 、谑崭峨p方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》的購銷合同,并在合同上注明使用異地托收承付結(jié)算方式。

 、凼崭峨p方辦理托收承付結(jié)算時,必須重合同、守信用。

 、苁湛钊宿k理托收,必須有商品確已發(fā)運的證件(包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)的運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí)等)。

  (2)對于下列情況,如果沒有發(fā)運證件,可憑有關(guān)證件辦理托收手續(xù)。

  ①內(nèi)貿(mào)、外貿(mào)部門系統(tǒng)內(nèi)的商品調(diào)撥,自備運輸工具發(fā)送或自提的易燃、易爆、劇毒、腐蝕性的商品,以及電、石油、天然氣等必須使用專用或線路、管道運輸?shù)纳唐,可憑付款單位確已收到商品的證明(糧食部門可憑提貨單及發(fā)貨明細(xì)表)辦理。

 、阼F道部門的材料廠向鐵道系統(tǒng)供應(yīng)專用器材,可憑其簽發(fā)的注明車輛號碼和發(fā)運日期的證明辦理。

 、圮婈犑褂密娏姓囇b運物資,可憑證明車輛號碼和發(fā)運日期的單據(jù)辦理;軍用倉庫對軍內(nèi)發(fā)貨,可憑總后勤部簽發(fā)的提貨單副本辦理;各大軍區(qū)、省軍區(qū)也可比照辦理。

 、苁湛顔挝怀性旎虼笮蘩泶、鍋爐或大型機(jī)器等生產(chǎn)周期長,有合同證明按工程進(jìn)度分次結(jié)算的,可憑工程進(jìn)度完證明書辦理,

 、莞犊顔挝毁忂M(jìn)的商品,在收款單位所在地轉(zhuǎn)廠加工、配套的,可憑付款單位和承擔(dān)加工、配套單位的書面證明辦理。

 、藓贤⒚魃唐酚墒湛顔挝粫簳r代為保管的,可憑寄存證及付款單位委托保管商品的證明辦理。

  ⑦使用鐵路集裝箱或零擔(dān)湊整車發(fā)運商品的,由于鐵路只簽發(fā)一張運單,可憑持有發(fā)運證件單位出具的證明辦理。

  ⑧外貿(mào)部門進(jìn)口商品,可憑國外發(fā)來的賬單、進(jìn)口公司開出的結(jié)算賬單辦理。

  此外,辦理托收承付還應(yīng)遵循以下規(guī)定。

 、佼惖赝惺粘懈督Y(jié)算只能和異地使用,不能在同城使用。

 、诖笾行蛧鵂I工業(yè)企業(yè)和商業(yè)一級、二級批發(fā)企業(yè)業(yè)辦理異地托收承付,如果需要補(bǔ)充在途占用的結(jié)算資金,可以向銀行申請結(jié)算貨款。

 、鄹犊顔挝婚_戶銀行對不足支付的托收款項可作逾期付款處理,但對于拖欠單位,應(yīng)按每日0.005計算逾期付款賠償金。

  流程

  托收承付結(jié)算的流程:

  假定企業(yè)A發(fā)出貨物后,委托銀行向異地付款人企業(yè)B辦理托收承付的結(jié)算方式。

  異地托收承付結(jié)算的程序如下:

  收款人發(fā)出商品;

  收款人委托銀行收款;

  收款人開戶行將托收憑證傳遞給付款人開戶行;

  付款人開戶行通過付款人承付;

  付款人承認(rèn)付款;

  銀行間劃撥款項;

  通知收款人貨款收妥入賬。

  三、應(yīng)用實務(wù)

  托收承付結(jié)算方式適用于簽訂有合同的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)的款項結(jié)算。采用這種結(jié)算方式,可以促使銷貨單位按照合同規(guī)定發(fā)貨,購貨單位按合同規(guī)定付款,從而維護(hù)購銷雙方的正當(dāng)權(quán)益。托收承付的賬務(wù)處理如下表。

  1.收款單位托收貨款

  (1)收款單位收到銀行蓋章退回的托收承付結(jié)算憑證第一聯(lián)后,要根據(jù)托收承付結(jié)算憑證第一聯(lián)和有關(guān)單證編制轉(zhuǎn)賬憑證

  借:應(yīng)收賬款XX公司

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  (2)對于收款單位在發(fā)運貨物時代付款單位墊付的運雜費,應(yīng)在墊付后憑運雜費單據(jù)復(fù)印件編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證。運雜費單據(jù)原件隨托收承付結(jié)算憑證寄付款單位

  借:應(yīng)收賬款XX公司

  貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

  2.付款單位承付貨款后 付款單位承付托收款后,應(yīng)當(dāng)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證第五聯(lián)及有關(guān)交易單證編制銀行存款付款憑證

  借:在途物質(zhì)/材料采購等

  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

  貸:銀行存款

  3.逾期付款

  (1)銀行扣付賠償金時,應(yīng)填制特種轉(zhuǎn)賬憑證,其中一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋業(yè)務(wù)用公章后送付款單位,付款單位據(jù)此編制銀行存款付款憑證

  借:營業(yè)外支出

  貸:銀行存款

  (2)對于銀行單獨扣劃逾期付款賠償金的手續(xù)費,由付款單位開戶銀行向付款單位收取。付款單位據(jù)此

  填制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證

  借:財務(wù)費用

  貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

  (3)收款單位收到銀行蓋章后轉(zhuǎn)來的特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證后,按照付款單位轉(zhuǎn)來的滯納金額編制銀行存款收款憑證

  借:銀行存款

  貸:營業(yè)外收入

  4.部分付款和無款支付

  (1)付款單位在承付期滿日銀行營業(yè)終了時,如其銀行賬戶內(nèi)無足夠資金托收款項,只能部分支付時,由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬憑證,將一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋業(yè)務(wù)公章后交給付款單位作支款通知,同時通知收款單位開戶銀行由其通知收款單位。付款單位收到銀行轉(zhuǎn)來的特種轉(zhuǎn)賬憑證,按照部分支付款項編制銀行存款憑證

  借:在途物資等

  貸:銀行存款

  同時按照支付金額編制轉(zhuǎn)賬憑證

  借:在途物資等

  貸:應(yīng)付賬款XX公司

  (2)收款單位收到開戶銀行蓋章后轉(zhuǎn)來的所為收款通知的特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證,按部分劃回款項金額編制

  銀行存款收款憑證

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)收賬款XX公司

  (3)付款期滿,付款單位銀行賬戶無款支付時,由銀行填制“到期未收通知書”一式三聯(lián),加蓋業(yè)務(wù)公章后寄收款單位開戶銀行,由其通知收款單位。付款單位則根據(jù)承付通知和有關(guān)憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證

  借:在途物資等

  貸:應(yīng)付賬款XX公司

  5.拒付

  (1)付款單位收到銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書”后,如果全部拒付,由于沒有引起其資金增減變動,所以無須進(jìn)行會計處理;如果付款單位實習(xí)部分拒付,應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書”,按照部分承付金額編制銀行存款付款憑證

  借:在途物資等

  貸:銀行存款

  (2)對于收款單位來說,如果經(jīng)過協(xié)商由付款方退回所購貨物的,財務(wù)部門應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證,沖銷退回貨物已付賬的銷售收入

  借:主營業(yè)務(wù)收入

  貸:應(yīng)收賬款XX公司

  (3)同時,對于已歸回貨物發(fā)運時和退回時所承擔(dān)的運雜費等,也應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理

  借:銷售費用

  貸:應(yīng)收賬款(發(fā)貨時代墊)銀行存款(退貨時應(yīng)付)

  以上就是關(guān)于托收承付結(jié)算方式的會計分錄的詳細(xì)介紹,更多與托收承付結(jié)算方式有關(guān)的內(nèi)容,請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會計網(wǎng),希望本文對你有所幫助。
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