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余額轉(zhuǎn)入留存收益會計分錄

2023-02-21 09:59:18深圳會計培訓

  留存收益分錄大全,每年必考!

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  留存收益

  1、利潤分配

 。1)結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)凈利潤時:

  借:本年利潤【如果號損,則作相反的處理】

  貸:利潤分配一未分配利潤

  【說明】可供分配的利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或一年初未彌補虧損)+其他轉(zhuǎn)入

 。2)提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時:

  借:利潤分配一提取法定盈余公積

  一應付現(xiàn)金股利

  貸:盈余公積

  應付股利

  【說明】利潤分配的順序依次是:1)提取法定盈余公積;2)提取任意盈余公積;3)向投資者分配利潤。

 。3)將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細科目:

  借:利潤分配一未分配利潤

  貸:利潤分配一提取法定盈余公積

  一應付現(xiàn)金股利

  2、盈余公積

  盈余公積的具體賬務處理以及相關經(jīng)濟業(yè)務對盈余公積總額的影響。

 。1) 一般企業(yè)提取盈余公積:

  借:利潤分配一提取法定盈余公積

  一提取任意盈余公積

  貸:盈余公積一法定盈余公積

  一任意盈余公積

  (2)企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構決議,將盈余公積用于彌補虧損時:

  借:盈余公積

  貸:利潤分配一盈余公積補虧

  【說明】這種情況下,所有者權益總額不發(fā)生変動, 留存收益總額也不發(fā)生變動。

 。3)企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構決議,用盈余公積轉(zhuǎn)増資本:

  借:盈余公積

  貸:實收資本(股本)

  【說明】這種信況下,所有者權益總額不發(fā)生変動, 留存收益總額發(fā)生變動。

 。4)經(jīng)股東大會或類似機構決議,用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時:

  借:盈余公積

  貸:應付股利

  【說明】這種情況下,所有者權益總額減少,負債增加,但在實際支付現(xiàn)金股利之前,資產(chǎn)總額不發(fā)生變動。

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  留存收益

  1利潤分配

  1)結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)凈利潤時:

  借:本年利潤【如果號損,則作相反的處理】

  貸:利潤分配一未分配利潤

  【說明】可供分配的利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或一年初未彌補虧損)+其他轉(zhuǎn)入

  2)提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時:

  借:利潤分配一提取法定盈余公積

  一應付現(xiàn)金股利

  貸:盈余公積

  應付股利

  【說明】利潤分配的順序依次是:1)提取法定盈余公積;2)提取任意盈余公積;3)向投資者分配利潤。

  3)將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細科目:

  借:利潤分配一未分配利潤

  貸:利潤分配一提取法定盈余公積

  一應付現(xiàn)金股利

  2盈余公積

  盈余公積的具體賬務處理以及相關經(jīng)濟業(yè)務對盈余公積總額的影響。

  1) 一般企業(yè)提取盈余公積:

  借:利潤分配一提取法定盈余公積

  一提取任意盈余公積

  貸:盈余公積一法定盈余公積

  一任意盈余公積

  2)企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構決議,將盈余公積用于彌補虧損時:

  借:盈余公積

  貸:利潤分配一盈余公積補虧

  【說明】這種情況下,所有者權益總額不發(fā)生変動, 留存收益總額也不發(fā)生變動。

  3)企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構決議,用盈余公積轉(zhuǎn)増資本:

  借:盈余公積

  貸:實收資本(股本)

  【說明】這種信況下,所有者權益總額不發(fā)生変動, 留存收益總額發(fā)生變動。

  4)經(jīng)股東大會或類似機構決議,用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時:

  借:盈余公積

  貸:應付股利

  【說明】這種情況下,所有者權益總額減少,負債增加,但在實際支付現(xiàn)金股利之前,資產(chǎn)總額不發(fā)生變動。

  【例題】(20)2013年初某公司“盈余公積”余額為120萬元,當年實現(xiàn)利潤總額900萬元,所得稅費用300萬,按10提取盈余公積,經(jīng)股東大會批準用盈余公積50萬元轉(zhuǎn)增資本,2013年12月31日,該公司資產(chǎn)負債表中盈余公積年末余額為( )萬元。

  A.120

  B.180

  C.70

  D.130

  【正確答案】 D

  【答案解析】2013年提取盈余公積=(900-300)x10=60(萬元) ,盈余公積年末余額=120+60-50=130(萬元) 。

  【例題】(20)20年初,甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)所有者權益總額為3000萬元,其中股本800萬元,資本公積1600萬元,盈余公積300萬元,未分配利湖300萬元,甲公司適用的所得稅稅率為25, 20甲公司發(fā)生如下事項:

  1)1月13日,甲公司委托證券公司代理發(fā)行普通股200萬股,每股面值1元,每股發(fā)行價4元,,按協(xié)議約定,證券公司從發(fā)行收入中提取2的手續(xù)費。

  2)3月5日,經(jīng)股東大會批準,甲公司以每股3元價格回購本公司股票1 00萬股并予以注銷。

  3)4月1日,經(jīng)股東大會批準,甲公司將資本公積100萬元、盈余公積100萬元轉(zhuǎn)増股本。

  4)20度,甲公司共實現(xiàn)利潤總額2000萬元,假定不存在納稅調(diào)整事項及速延所得稅;甲公司按凈利潤的10提取盈余公積,分配現(xiàn)金股利50萬元。

  要求:根據(jù)上述資料,不考虛其他因素,分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

  2)根據(jù)資料(2) ,下列關于該公司注銷庫存股的會計處理正確的是( )

  A.借:股本100

  資本公積一股本溢價200

  貸:庫存股300

  B.借:股本100

  資本公積一股本溢價150

  盈余公積50

  貸:銀行存款300

  C.借:庫存股300

  貸:銀行存款300

  D.借:股本300

  貸:銀行存款300

  【正確答案】 A

  【答案解析】回購本公司股票:

  借:庫存股300

  貸:銀行存款300(100x3)

  注銷本公司股票時:

  借:股本100

  資本公積一股本溢價200

  貸:庫存股300

  4)根據(jù)資料(4) ,甲公司20度應提取盈余公積( )萬元。

  A.50

  B.100

  C.150

  D.200

  【正確答案】 C

  【答案解析】甲公司20度應提取盈余公積=2000x(1-25)x10=150(萬元)。

  5)根據(jù)以上資料,甲公司20年末所有者權益總額為( )萬元。

  A.3500

  B.4934

  C.4984

  D.5800

  【正確答案】B

  【答案解析】甲公司20年末所有者權益總額=3000+784(資料1)-300(資料2)+[2000x(1-25)-50](資料4)=4934(萬元)


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