一常規(guī)會(huì)計(jì)分錄
1、實(shí)收資本的核算
借:銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本----各股東
2、購(gòu)買電腦及辦公家具
借:固定資產(chǎn)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
3、購(gòu)入軟件專利權(quán)
借:無(wú)形資產(chǎn)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
4、付房租費(fèi)/水電費(fèi)
借:管理費(fèi)用-房租費(fèi)(可分?jǐn)偅?/p>
借:管理費(fèi)用-水電費(fèi)(可分?jǐn)偅?/p>
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
5、購(gòu)買辦公易耗品
借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)
貸:銀行存款
6、開(kāi)推廣賬戶(如百度、360、抖音)
借:銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)/宣傳費(fèi)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
7、工資、社保、公積金相關(guān)分錄
計(jì)提職工工資
借:研發(fā)支出-A產(chǎn)品-工資(技術(shù)部)
借:銷售費(fèi)用-工資(銷售部)
借:管理費(fèi)用-工資(其他部門(mén))
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資
計(jì)提社保公積金
借:研發(fā)支出-社保及公積金
借:銷售費(fèi)用-社保及公積金
借:管理費(fèi)用-社保及公積金
貸:應(yīng)付職工薪酬-社保及公積金(單位)
發(fā)放工資
借:應(yīng)付職工薪酬-工資(應(yīng)發(fā))
貸:其他應(yīng)收款-社保及公積金(個(gè)人)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
貸:銀行存款(實(shí)發(fā))
繳納社保
借:應(yīng)付職工薪酬-社保及公積金(單位)
借:其他應(yīng)收款-社保及公積金(個(gè)人)
貸:銀行存款
繳納個(gè)稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
8、計(jì)提折舊
借:管理費(fèi)用-折舊費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
9、完成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)
研發(fā)期費(fèi)用化支出
借:管理費(fèi)用
貸:研發(fā)費(fèi)用-費(fèi)用化支出
開(kāi)發(fā)階段資本化支出
借:無(wú)形資產(chǎn)—XX產(chǎn)品
貸:研發(fā)成本——資本化支出 像富士康,華碩,和碩這類的代工企業(yè),有很多生產(chǎn)線都是其他公司委托生產(chǎn)的,比如蘋(píng)果公司委托富士康,華碩生產(chǎn)蘋(píng)果手機(jī),電腦等;小米集團(tuán)委托富士康生產(chǎn)小米手機(jī),這都是委托生產(chǎn),那么關(guān)于委托生產(chǎn)上的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理,你懂多少呢?今天就和大家討論一下
自制材料與委托加工物資的會(huì)計(jì)科目核算
1.自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料,按生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本 :
借記:"材料"
貸記:"生產(chǎn)成本"
2.對(duì)于小企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料,通過(guò)設(shè)置"委托加工物資"科目核算
委托加工物資的核算主要分為以下幾步:
(1)撥付加工物資。
在小企業(yè)發(fā)給外單位加工的物資時(shí),按其實(shí)際成本:
借記:委托加工物資
貸記:"材料"/"庫(kù)存商品"等
(2)支付的加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等:
小企業(yè)應(yīng)借記"委托加工物資",屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè),還應(yīng):
借記"應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"等
貸記:"銀行存款"等
(3)交納消費(fèi)稅:
需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,由受托方代收代交的消費(fèi)稅,應(yīng)分別情況處理:
如委托加工物資收回后直接用于銷售的,應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅:
借記:"委托加工物資"
貸記"應(yīng)付賬款"/"銀行存款"等;
如委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的,委托方準(zhǔn)予抵扣受托方代收代交的消費(fèi)稅,根據(jù)代收代交的消費(fèi)稅稅額:
借記"應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅"
貸記"應(yīng)付賬款"/"銀行存款"等
(4)收回加工材料和剩余物資:
小企業(yè)委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的物資,按委托加工過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本:
借記:材料/"庫(kù)存商品"
貸記"委托加工物資"
委托加工繼續(xù)生產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄
1.收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅單獨(dú)核算。
借:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款
2.收回用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的,把受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本 :
借:委托加工物資
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款
委托加工方式取得存貨做賬
企業(yè)采用委托加工方式加工取得存貨的,應(yīng)該進(jìn)行如下賬務(wù)處理:
1. 委托方與受托方簽訂委托加工合同后,按合同向受托方發(fā)出委托加工物資:
借:委托加工物資
貸:原材料
發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi),做如下處理:
借:委托加工物資
貸:銀行存款
2.受托方加工完成時(shí),委托方向受托方支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅等:
借:委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)---應(yīng)交消費(fèi)稅(消費(fèi)稅可以抵扣的情況)
貸:銀行存款應(yīng)付賬款
3. 運(yùn)回加工物資過(guò)程中支付的運(yùn)雜費(fèi):
借:委托加工物資
貸:銀行存款
4.委托加工物資運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù),辦理入庫(kù):
借:原材料
貸:委托加工物資
委托加工產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理
一. 委托方的賬務(wù)處理,發(fā)出商品時(shí):
借:委托加工物資
貸:原材料、庫(kù)存商品
支付加工費(fèi)時(shí):
借:委托加工物資---應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
發(fā)生消費(fèi)稅時(shí)按照收回的委托加工物資是否直接對(duì)外出售,計(jì)入委托加工物資的成本或應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅
最終收回時(shí):
借:庫(kù)存商品
貸:委托加工物資
二. 受托方的會(huì)計(jì)核算一般是:
1.收到受托加工的材料時(shí):
按合同價(jià)(或不記錄實(shí)際金額)登記備查簿,借記"受托加工物資――某公司"(注明物資數(shù)量),領(lǐng)用時(shí)作相應(yīng)的附注說(shuō)明.
2.對(duì)于加工過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)成本:
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料---輔助材料(應(yīng)付職工薪酬或制造費(fèi)用)
3.完工入庫(kù)時(shí):
借:庫(kù)存商品---受托加工完工商品
貸:生產(chǎn)成本
4.加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時(shí):
①確認(rèn)銷售收入:
借:應(yīng)收賬款(銀行存款)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(加工費(fèi)收入)---應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)---應(yīng)交消費(fèi)稅
(如果加工的產(chǎn)品屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的,受托方應(yīng)該履行代扣代繳消費(fèi)稅義務(wù),這里的計(jì)稅價(jià)格一般參照同類產(chǎn)品的價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率)
、谕瑫r(shí),結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等
貸:庫(kù)存商品---受托加工完工商品
③在備查簿中將受托加工物資注銷,貸記"受托加工物資――某公司"(注明物資數(shù)量).
5.受托方上交消費(fèi)稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:銀行存款