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收到代工費會計分錄

2023-02-21 09:49:19深圳會計培訓(xùn)

  一常規(guī)會計分錄

  1、實收資本的核算

  借:銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

  貸:實收資本----各股東

  2、購買電腦及辦公家具

  借:固定資產(chǎn)

  借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

  貸:銀行存款

  3、購入軟件專利權(quán)

  借:無形資產(chǎn)

  借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

  貸:銀行存款

  4、付房租費/水電費

  借:管理費用-房租費(可分攤)

  借:管理費用-水電費(可分攤)

  借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

  貸:銀行存款

  5、購買辦公易耗品

  借:管理費用-辦公費

  貸:銀行存款

  6、開推廣賬戶(如百度、360、抖音)

  借:銷售費用-廣告費/宣傳費

  借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

  貸:銀行存款

  7、工資、社保、公積金相關(guān)分錄

  計提職工工資

  借:研發(fā)支出-A產(chǎn)品-工資(技術(shù)部)

  借:銷售費用-工資(銷售部)

  借:管理費用-工資(其他部門)

  貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

  計提社保公積金

  借:研發(fā)支出-社保及公積金

  借:銷售費用-社保及公積金

  借:管理費用-社保及公積金

  貸:應(yīng)付職工薪酬-社保及公積金(單位)

  發(fā)放工資

  借:應(yīng)付職工薪酬-工資(應(yīng)發(fā))

  貸:其他應(yīng)收款-社保及公積金(個人)

  貸:應(yīng)交稅費-個人所得稅

  貸:銀行存款(實發(fā))

  繳納社保

  借:應(yīng)付職工薪酬-社保及公積金(單位)

  借:其他應(yīng)收款-社保及公積金(個人)

  貸:銀行存款

  繳納個稅

  借:應(yīng)交稅費-個人所得稅

  貸:銀行存款

  8、計提折舊

  借:管理費用-折舊費用

  貸:累計折舊

  9、完成產(chǎn)品開發(fā)

  研發(fā)期費用化支出

  借:管理費用

  貸:研發(fā)費用-費用化支出

  開發(fā)階段資本化支出

  借:無形資產(chǎn)—XX產(chǎn)品

  貸:研發(fā)成本——資本化支出  像富士康,華碩,和碩這類的代工企業(yè),有很多生產(chǎn)線都是其他公司委托生產(chǎn)的,比如蘋果公司委托富士康,華碩生產(chǎn)蘋果手機,電腦等;小米集團委托富士康生產(chǎn)小米手機,這都是委托生產(chǎn),那么關(guān)于委托生產(chǎn)上的會計賬務(wù)處理,你懂多少呢?今天就和大家討論一下

  自制材料與委托加工物資的會計科目核算

  1.自制并已驗收入庫的材料,按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際成本 :

  借記:"材料"

  貸記:"生產(chǎn)成本"

  2.對于小企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料,通過設(shè)置"委托加工物資"科目核算

  委托加工物資的核算主要分為以下幾步:

  (1)撥付加工物資。

  在小企業(yè)發(fā)給外單位加工的物資時,按其實際成本:

  借記:委托加工物資

  貸記:"材料"/"庫存商品"等

  (2)支付的加工費用、應(yīng)負擔的運雜費等:

  小企業(yè)應(yīng)借記"委托加工物資",屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè),還應(yīng):

  借記"應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)"等

  貸記:"銀行存款"等

  (3)交納消費稅:

  需要交納消費稅的委托加工物資,由受托方代收代交的消費稅,應(yīng)分別情況處理:

  如委托加工物資收回后直接用于銷售的,應(yīng)按受托方代收代交的消費稅:

  借記:"委托加工物資"

  貸記"應(yīng)付賬款"/"銀行存款"等;

  如委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的,委托方準予抵扣受托方代收代交的消費稅,根據(jù)代收代交的消費稅稅額:

  借記"應(yīng)交稅費---應(yīng)交消費稅"

  貸記"應(yīng)付賬款"/"銀行存款"等

  (4)收回加工材料和剩余物資:

  小企業(yè)委托外單位加工完成并已驗收入庫的物資,按委托加工過程中發(fā)生的實際成本:

  借記:材料/"庫存商品"

  貸記"委托加工物資"

  委托加工繼續(xù)生產(chǎn)會計分錄

  1.收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品、按規(guī)定準予抵扣的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅單獨核算。

  借:應(yīng)交稅費---應(yīng)交消費稅

  貸:應(yīng)付賬款/銀行存款

  2.收回用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的,把受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本 :

  借:委托加工物資

  貸:應(yīng)付賬款/銀行存款

  委托加工方式取得存貨做賬

  企業(yè)采用委托加工方式加工取得存貨的,應(yīng)該進行如下賬務(wù)處理:

  1. 委托方與受托方簽訂委托加工合同后,按合同向受托方發(fā)出委托加工物資:

  借:委托加工物資

  貸:原材料

  發(fā)生的運雜費,做如下處理:

  借:委托加工物資

  貸:銀行存款

  2.受托方加工完成時,委托方向受托方支付加工費、消費稅等:

  借:委托加工物資 應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)---應(yīng)交消費稅(消費稅可以抵扣的情況)

  貸:銀行存款應(yīng)付賬款

  3. 運回加工物資過程中支付的運雜費:

  借:委托加工物資

  貸:銀行存款

  4.委托加工物資運抵倉庫,辦理入庫:

  借:原材料

  貸:委托加工物資

  委托加工產(chǎn)品入庫的會計處理

  一. 委托方的賬務(wù)處理,發(fā)出商品時:

  借:委托加工物資

  貸:原材料、庫存商品

  支付加工費時:

  借:委托加工物資---應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)

  貸:銀行存款

  發(fā)生消費稅時按照收回的委托加工物資是否直接對外出售,計入委托加工物資的成本或應(yīng)交稅費---應(yīng)交消費稅

  最終收回時:

  借:庫存商品

  貸:委托加工物資

  二. 受托方的會計核算一般是:

  1.收到受托加工的材料時:

  按合同價(或不記錄實際金額)登記備查簿,借記"受托加工物資――某公司"(注明物資數(shù)量),領(lǐng)用時作相應(yīng)的附注說明.

  2.對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本:

  借:生產(chǎn)成本

  貸:原材料---輔助材料(應(yīng)付職工薪酬或制造費用)

  3.完工入庫時:

  借:庫存商品---受托加工完工商品

  貸:生產(chǎn)成本

  4.加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時:

 、俅_認銷售收入:

  借:應(yīng)收賬款(銀行存款)

  貸:主營業(yè)務(wù)收入(加工費收入)---應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)---應(yīng)交消費稅

  (如果加工的產(chǎn)品屬于消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品的,受托方應(yīng)該履行代扣代繳消費稅義務(wù),這里的計稅價格一般參照同類產(chǎn)品的價格或組成計稅價格×消費稅稅率)

 、谕瑫r,結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品:

  借:主營業(yè)務(wù)成本等

  貸:庫存商品---受托加工完工商品

 、墼趥洳椴局袑⑹芡屑庸の镔Y注銷,貸記"受托加工物資――某公司"(注明物資數(shù)量).

  5.受托方上交消費稅時:

  借:應(yīng)交稅費---應(yīng)交消費稅

  貸:銀行存款


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