一常規(guī)會計分錄

　　1、實收資本的核算

　　借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

　　貸：實收資本----各股東

　　2、購買電腦及辦公家具

　　借：固定資產(chǎn)

　　借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款

　　3、購入軟件專利權

　　借：無形資產(chǎn)

　　借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款

　　4、付房租費/水電費

　　借：管理費用-房租費（可分攤）

　　借：管理費用-水電費（可分攤）

　　借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款

　　5、購買辦公易耗品

　　借：管理費用-辦公費

　　貸：銀行存款

　　6、開推廣賬戶（如百度、360、抖音）

　　借：銷售費用-廣告費/宣傳費

　　借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款

　　7、工資、社保、公積金相關分錄

　　計提職工工資

　　借：研發(fā)支出-A產(chǎn)品-工資（技術部）

　　借：銷售費用-工資（銷售部）

　　借：管理費用-工資（其他部門）

　　貸：應付職工薪酬-工資

　　計提社保公積金

　　借：研發(fā)支出-社保及公積金

　　借：銷售費用-社保及公積金

　　借：管理費用-社保及公積金

　　貸：應付職工薪酬-社保及公積金（單位）

　　發(fā)放工資

　　借：應付職工薪酬-工資（應發(fā)）

　　貸：其他應收款-社保及公積金（個人）

　　貸：應交稅費-個人所得稅

　　貸：銀行存款（實發(fā)）

　　繳納社保

　　借：應付職工薪酬-社保及公積金（單位）

　　借：其他應收款-社保及公積金（個人）

　　貸：銀行存款

　　繳納個稅

　　借：應交稅費-個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　8、計提折舊

　　借：管理費用-折舊費用

　　貸：累計折舊

　　9、完成產(chǎn)品開發(fā)

　　研發(fā)期費用化支出

　　借：管理費用

　　貸：研發(fā)費用-費用化支出

　　開發(fā)階段資本化支出

　　借：無形資產(chǎn)—XX產(chǎn)品

　　貸：研發(fā)成本——資本化支出　　像富士康，華碩，和碩這類的代工企業(yè)，有很多生產(chǎn)線都是其他公司委托生產(chǎn)的，比如蘋果公司委托富士康，華碩生產(chǎn)蘋果手機，電腦等；小米集團委托富士康生產(chǎn)小米手機，這都是委托生產(chǎn)，那么關于委托生產(chǎn)上的會計賬務處理，你懂多少呢？今天就和大家討論一下

　　自制材料與委托加工物資的會計科目核算

　　1.自制并已驗收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際成本 ：

　　借記："材料"

　　貸記："生產(chǎn)成本"

　　2.對于小企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，通過設置"委托加工物資"科目核算

　　委托加工物資的核算主要分為以下幾步：

　　(1)撥付加工物資。

　　在小企業(yè)發(fā)給外單位加工的物資時，按其實際成本:

　　借記:委托加工物資

　　貸記:"材料"/"庫存商品"等

　　(2)支付的加工費用、應負擔的運雜費等：

　　小企業(yè)應借記"委托加工物資"，屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)，還應：

　　借記"應交稅費---應交增值稅(進項稅額)"等

　　貸記:"銀行存款"等

　　(3)交納消費稅：

　　需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費稅，應分別情況處理：

　　如委托加工物資收回后直接用于銷售的，應按受托方代收代交的消費稅:

　　借記:"委托加工物資"

　　貸記"應付賬款"/"銀行存款"等；

　　如委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，委托方準予抵扣受托方代收代交的消費稅，根據(jù)代收代交的消費稅稅額：

　　借記"應交稅費---應交消費稅"

　　貸記"應付賬款"/"銀行存款"等

　　(4)收回加工材料和剩余物資：

　　小企業(yè)委托外單位加工完成并已驗收入庫的物資，按委托加工過程中發(fā)生的實際成本:

　　借記:材料/"庫存商品"

　　貸記"委托加工物資"

　　委托加工繼續(xù)生產(chǎn)會計分錄

　　1.收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品、按規(guī)定準予抵扣的，應將受托方代收代繳的消費稅單獨核算。

　　借：應交稅費---應交消費稅

　　貸：應付賬款/銀行存款

　　2.收回用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品的，把受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本 ：

　　借：委托加工物資

　　貸：應付賬款/銀行存款

　　委托加工方式取得存貨做賬

　　企業(yè)采用委托加工方式加工取得存貨的,應該進行如下賬務處理:

　　1. 委托方與受托方簽訂委托加工合同后,按合同向受托方發(fā)出委托加工物資:

　　借:委托加工物資

　　貸:原材料

　　發(fā)生的運雜費,做如下處理:

　　借:委托加工物資

　　貸:銀行存款

　　2.受托方加工完成時,委托方向受托方支付加工費、消費稅等：

　　借:委托加工物資 應交稅費---應交增值稅(進項稅額)---應交消費稅(消費稅可以抵扣的情況)

　　貸:銀行存款應付賬款

　　3. 運回加工物資過程中支付的運雜費:

　　借:委托加工物資

　　貸:銀行存款

　　4.委托加工物資運抵倉庫,辦理入庫:

　　借:原材料

　　貸:委托加工物資

　　委托加工產(chǎn)品入庫的會計處理

　　一. 委托方的賬務處理，發(fā)出商品時:

　　借:委托加工物資

　　貸:原材料、庫存商品

　　支付加工費時:

　　借:委托加工物資---應交稅費---應交增值稅(進項稅額)

　　貸:銀行存款

　　發(fā)生消費稅時按照收回的委托加工物資是否直接對外出售,計入委托加工物資的成本或應交稅費---應交消費稅

　　最終收回時:

　　借:庫存商品

　　貸:委托加工物資

　　二. 受托方的會計核算一般是:

　　1.收到受托加工的材料時：

　　按合同價(或不記錄實際金額)登記備查簿,借記"受托加工物資――某公司"(注明物資數(shù)量),領用時作相應的附注說明.

　　2.對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本:

　　借:生產(chǎn)成本

　　貸:原材料---輔助材料(應付職工薪酬或制造費用)

　　3.完工入庫時:

　　借:庫存商品---受托加工完工商品

　　貸:生產(chǎn)成本

　　4.加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時:

　�、俅_認銷售收入:

　　借:應收賬款(銀行存款)

　　貸:主營業(yè)務收入(加工費收入)---應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)---應交消費稅

　　(如果加工的產(chǎn)品屬于消費稅應稅產(chǎn)品的,受托方應該履行代扣代繳消費稅義務,這里的計稅價格一般參照同類產(chǎn)品的價格或組成計稅價格×消費稅稅率)

　　②同時,結轉(zhuǎn)庫存商品:

　　借:主營業(yè)務成本等

　　貸:庫存商品---受托加工完工商品

　�、墼趥洳椴局袑⑹芡屑庸の镔Y注銷,貸記"受托加工物資――某公司"(注明物資數(shù)量).

　　5.受托方上交消費稅時:

　　借:應交稅費---應交消費稅

　　貸:銀行存款