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送客戶酒水會(huì)計(jì)分錄

2023-02-21 09:48:04深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  公司購(gòu)進(jìn)酒水用于送禮和招待是不同的,主要是在增值稅和個(gè)人所得稅的要求不同。

  通常過(guò)年過(guò)節(jié),公司會(huì)購(gòu)買(mǎi)酒水和一些禮品贈(zèng)送給客戶,會(huì)計(jì)分錄如下:

  1.購(gòu)進(jìn)酒水:

  借:庫(kù)存商品-酒水 10萬(wàn)元

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.3萬(wàn)元

  貸:銀行存款 11.3萬(wàn)元

  2.送禮給客戶:

  借:銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 11.3萬(wàn)元

  貸:庫(kù)存商品 10萬(wàn)元

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1.3萬(wàn)元

  如果用于招待客戶,會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 11.3萬(wàn)元

  貸:庫(kù)存商品-酒水 10萬(wàn)元

  應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 1.3萬(wàn)元

  從以上會(huì)計(jì)分錄我們可以發(fā)現(xiàn):

  1.增值稅

  1)購(gòu)進(jìn)的酒水用于送禮給客戶,是視同銷(xiāo)售,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

  2)購(gòu)進(jìn)的酒水用于招待給客戶,屬于交際應(yīng)酬消費(fèi),屬于個(gè)人消費(fèi),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

  2.個(gè)人所得稅

  1)購(gòu)進(jìn)的酒水用于送禮給客戶,就涉及到個(gè)人所得稅,應(yīng)該按照偶然所得繳納個(gè)人所得稅。

  2)用于招待客戶的話,大家一起吃喝,無(wú)法量化到個(gè)人,所以可以不交個(gè)人所得稅。

  3.企業(yè)所得稅

  企業(yè)購(gòu)買(mǎi)酒水用于送禮或者招待,在企業(yè)所得稅方面都是需要視同銷(xiāo)售,確認(rèn)收入的。

  業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的,不能全額稅前扣除。按照銷(xiāo)售收入(營(yíng)業(yè)收入+其他業(yè)務(wù)收入)的60或者發(fā)生額的千分之5取小的數(shù)值,進(jìn)行稅前扣除。

  總結(jié)

  對(duì)于企業(yè)所得稅:

  企業(yè)將資產(chǎn)移送給他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按照規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入:

  1.用于市場(chǎng)推廣或者銷(xiāo)售

  2.用于交際應(yīng)酬

  3.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

  4.用于股息分配

  5.用于對(duì)外捐贈(zèng)

  對(duì)于增值稅:

  但是購(gòu)買(mǎi)的酒水用于個(gè)人消費(fèi),集體福利是不能視同銷(xiāo)售,不能進(jìn)項(xiàng)抵扣的,需要轉(zhuǎn)出。但是企業(yè)所得稅可以按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者員工福利費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。


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