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　　企業(yè)所得稅每年都要進行匯算清繳，匯算結果不外乎三種情況：

　　第一種情況：企業(yè)應交數(shù)與計提數(shù)剛好相等，清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目為0；

　　第二種情況：企業(yè)應交數(shù)小于計提數(shù)，清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目大于0；

　　第三種情況：企業(yè)應交數(shù)大于計提數(shù)，清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目小于0。

　　除第一種情況似乎不需要進行賬務調(diào)整外，后兩種情況都需要進行賬務調(diào)整。但是第一種情況也可能需要進行賬務調(diào)整的。

　　在進行會計處理前要區(qū)分企業(yè)適用的會計準則或會計制度，目前企業(yè)適用的會計準則或會計制度有三類：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)會計準則；

　�。ǘ�）小企業(yè)會計準則；

　　（三）企業(yè)會計制度。

　　企業(yè)在填報的企業(yè)所得稅申報表《A000000企業(yè)基礎信息表》時就要求必須勾選。

　　《A000000企業(yè)基礎信息表》部分截圖

　　因此，在賬務調(diào)整時要注意區(qū)分，包括看以下文章也要區(qū)分前提條件，千萬不要張冠李戴，因為三種準則（制度）的會計處理是不一樣的，甚至連會計科目都有差異。

　　為什么現(xiàn)在講適用小企業(yè)會計準則的賬務調(diào)整？因為它最簡單！

　　（一）賬面上計提金額為大于實際繳納金額

　　也就是說企業(yè)所得稅匯算清繳后，“應交企業(yè)所得稅”余額大于0。之所以出現(xiàn)這種情況，可能是企業(yè)沒有考慮到稅收優(yōu)惠政策等，比如固定資產(chǎn)一次性扣除等。

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　貸：所得稅費用

　�。ǘ�）賬面上計提金額小于實際繳納金額

　　也就是說，上年底結賬的時候可以計提的企業(yè)所得稅少了。出現(xiàn)這種情況的原因，可能計提時僅僅根據(jù)企業(yè)會計利潤計提的，沒有考慮到視同銷售等稅會差異的納稅調(diào)整。

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　適用《小企業(yè)會計準則》在經(jīng)過上述調(diào)整后，“所得稅費用”直接結轉至“本年利潤”，不需要再調(diào)整以前年度損益。這種處理是為了簡化，采用了收付實現(xiàn)制原則而不是權責發(fā)生制。

　　《企業(yè)會計制度》對于企業(yè)所得稅的會計處理，有兩種方法可供選擇：應付稅款法和納稅影響會計法。

　�。ㄒ唬┎捎脩�付稅款法核算

　　1.補計提

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅

　　如果計提多了，就做相反分錄。

　　2.結轉

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　�。ǘ�）采用納稅影響會計法核算

　　匯算清繳后所得稅的賬務調(diào)整可能有3種可能。

　　1.補提所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整（或在貸方）

　　遞延稅款（或在貸方）

　　貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅

　　2.沖減多提所得稅：

　　借：應交稅金——應交企業(yè)所得稅

　　遞延稅款（或在貸方）

　　貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）

　　3.雖然不補提，也不沖減，但是需要補確認遞延稅款（包括虧損企業(yè)，雖然不交稅，但是也可能存在這樣的賬務調(diào)整）：

　　借：遞延稅款（或在貸方）

　　貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）

　　4.最后，不管是那種情況，都需要將以前年度損益調(diào)整結轉至利潤分配：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）

　　適用《企業(yè)會計制度》的賬務調(diào)整，不需要追溯調(diào)整盈余公積等。

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