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會計分錄調(diào)整納稅

2023-02-21 09:43:51深圳會計培訓

  (文末可免費領取完整資料)

  企業(yè)所得稅每年都要進行匯算清繳,匯算結果不外乎三種情況:

  第一種情況:企業(yè)應交數(shù)與計提數(shù)剛好相等,清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目為0;

  第二種情況:企業(yè)應交數(shù)小于計提數(shù),清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目大于0;

  第三種情況:企業(yè)應交數(shù)大于計提數(shù),清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目小于0。

  除第一種情況似乎不需要進行賬務調(diào)整外,后兩種情況都需要進行賬務調(diào)整。但是第一種情況也可能需要進行賬務調(diào)整的。

  在進行會計處理前要區(qū)分企業(yè)適用的會計準則或會計制度,目前企業(yè)適用的會計準則或會計制度有三類:

 。ㄒ唬┢髽I(yè)會計準則;

 。ǘ┬∑髽I(yè)會計準則;

  (三)企業(yè)會計制度。

  企業(yè)在填報的企業(yè)所得稅申報表《A000000企業(yè)基礎信息表》時就要求必須勾選。

  《A000000企業(yè)基礎信息表》部分截圖

  因此,在賬務調(diào)整時要注意區(qū)分,包括看以下文章也要區(qū)分前提條件,千萬不要張冠李戴,因為三種準則(制度)的會計處理是不一樣的,甚至連會計科目都有差異。

  為什么現(xiàn)在講適用小企業(yè)會計準則的賬務調(diào)整?因為它最簡單!

  (一)賬面上計提金額為大于實際繳納金額

  也就是說企業(yè)所得稅匯算清繳后,“應交企業(yè)所得稅”余額大于0。之所以出現(xiàn)這種情況,可能是企業(yè)沒有考慮到稅收優(yōu)惠政策等,比如固定資產(chǎn)一次性扣除等。

  借:應交稅費——應交企業(yè)所得稅

  貸:所得稅費用

 。ǘ┵~面上計提金額小于實際繳納金額

  也就是說,上年底結賬的時候可以計提的企業(yè)所得稅少了。出現(xiàn)這種情況的原因,可能計提時僅僅根據(jù)企業(yè)會計利潤計提的,沒有考慮到視同銷售等稅會差異的納稅調(diào)整。

  借:所得稅費用

  貸:應交稅費——應交企業(yè)所得稅

  適用《小企業(yè)會計準則》在經(jīng)過上述調(diào)整后,“所得稅費用”直接結轉至“本年利潤”,不需要再調(diào)整以前年度損益。這種處理是為了簡化,采用了收付實現(xiàn)制原則而不是權責發(fā)生制。

  《企業(yè)會計制度》對于企業(yè)所得稅的會計處理,有兩種方法可供選擇:應付稅款法和納稅影響會計法。

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  1.補計提

  借:以前年度損益調(diào)整

  貸:應交稅金——應交企業(yè)所得稅

  如果計提多了,就做相反分錄。

  2.結轉

  借:利潤分配——未分配利潤

  貸:以前年度損益調(diào)整

 。ǘ┎捎眉{稅影響會計法核算

  匯算清繳后所得稅的賬務調(diào)整可能有3種可能。

  1.補提所得稅:

  借:以前年度損益調(diào)整(或在貸方)

  遞延稅款(或在貸方)

  貸:應交稅金——應交企業(yè)所得稅

  2.沖減多提所得稅:

  借:應交稅金——應交企業(yè)所得稅

  遞延稅款(或在貸方)

  貸:以前年度損益調(diào)整(或在借方)

  3.雖然不補提,也不沖減,但是需要補確認遞延稅款(包括虧損企業(yè),雖然不交稅,但是也可能存在這樣的賬務調(diào)整):

  借:遞延稅款(或在貸方)

  貸:以前年度損益調(diào)整(或在借方)

  4.最后,不管是那種情況,都需要將以前年度損益調(diào)整結轉至利潤分配:

  借:利潤分配——未分配利潤

  貸:以前年度損益調(diào)整(或在借方)

  適用《企業(yè)會計制度》的賬務調(diào)整,不需要追溯調(diào)整盈余公積等。

  

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