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會(huì)計(jì)分錄調(diào)整納稅

2023-02-21 09:43:51深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  (文末可免費(fèi)領(lǐng)取完整資料)

  企業(yè)所得稅每年都要進(jìn)行匯算清繳,匯算結(jié)果不外乎三種情況:

  第一種情況:企業(yè)應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)剛好相等,清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目為0;

  第二種情況:企業(yè)應(yīng)交數(shù)小于計(jì)提數(shù),清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目大于0;

  第三種情況:企業(yè)應(yīng)交數(shù)大于計(jì)提數(shù),清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目小于0。

  除第一種情況似乎不需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整外,后兩種情況都需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。但是第一種情況也可能需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的。

  在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理前要區(qū)分企業(yè)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度,目前企業(yè)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度有三類:

  (一)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;

 。ǘ┬∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;

 。ㄈ┢髽I(yè)會(huì)計(jì)制度。

  企業(yè)在填報(bào)的企業(yè)所得稅申報(bào)表《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》時(shí)就要求必須勾選。

  《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》部分截圖

  因此,在賬務(wù)調(diào)整時(shí)要注意區(qū)分,包括看以下文章也要區(qū)分前提條件,千萬(wàn)不要張冠李戴,因?yàn)槿N準(zhǔn)則(制度)的會(huì)計(jì)處理是不一樣的,甚至連會(huì)計(jì)科目都有差異。

  為什么現(xiàn)在講適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的賬務(wù)調(diào)整?因?yàn)樗詈?jiǎn)單!

 。ㄒ唬┵~面上計(jì)提金額為大于實(shí)際繳納金額

  也就是說(shuō)企業(yè)所得稅匯算清繳后,“應(yīng)交企業(yè)所得稅”余額大于0。之所以出現(xiàn)這種情況,可能是企業(yè)沒(méi)有考慮到稅收優(yōu)惠政策等,比如固定資產(chǎn)一次性扣除等。

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  貸:所得稅費(fèi)用

 。ǘ┵~面上計(jì)提金額小于實(shí)際繳納金額

  也就是說(shuō),上年底結(jié)賬的時(shí)候可以計(jì)提的企業(yè)所得稅少了。出現(xiàn)這種情況的原因,可能計(jì)提時(shí)僅僅根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)提的,沒(méi)有考慮到視同銷售等稅會(huì)差異的納稅調(diào)整。

  借:所得稅費(fèi)用

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后,“所得稅費(fèi)用”直接結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”,不需要再調(diào)整以前年度損益。這種處理是為了簡(jiǎn)化,采用了收付實(shí)現(xiàn)制原則而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制。

  《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)于企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理,有兩種方法可供選擇:應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。

 。ㄒ唬┎捎脩(yīng)付稅款法核算

  1.補(bǔ)計(jì)提

  借:以前年度損益調(diào)整

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  如果計(jì)提多了,就做相反分錄。

  2.結(jié)轉(zhuǎn)

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

  貸:以前年度損益調(diào)整

  (二)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算

  匯算清繳后所得稅的賬務(wù)調(diào)整可能有3種可能。

  1.補(bǔ)提所得稅:

  借:以前年度損益調(diào)整(或在貸方)

  遞延稅款(或在貸方)

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  2.沖減多提所得稅:

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  遞延稅款(或在貸方)

  貸:以前年度損益調(diào)整(或在借方)

  3.雖然不補(bǔ)提,也不沖減,但是需要補(bǔ)確認(rèn)遞延稅款(包括虧損企業(yè),雖然不交稅,但是也可能存在這樣的賬務(wù)調(diào)整):

  借:遞延稅款(或在貸方)

  貸:以前年度損益調(diào)整(或在借方)

  4.最后,不管是那種情況,都需要將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配:

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

  貸:以前年度損益調(diào)整(或在借方)

  適用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的賬務(wù)調(diào)整,不需要追溯調(diào)整盈余公積等。

  

  篇幅有限,小編今天就先分享到這里了,所得稅賬務(wù)處理完整資料及更多會(huì)計(jì)知識(shí)按照下列指示即可領(lǐng)取

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