(一) 科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算
1、科學(xué)事業(yè)單位收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí),應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:合同預(yù)收款――X X課題
2、科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí),應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:
借:科研成本——X X課題
貸:銀行存款
3、科學(xué)事業(yè)單位年底確認(rèn)支出及收入時(shí),應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:
、俅_認(rèn)支出時(shí)
借:事業(yè)支出——X X課題
貸:科研成本——X X課題
、诖_認(rèn)收入時(shí)
借:合同預(yù)收款——X X課題
貸:科研收入——X X課題
同時(shí)
借:科技收入——X X課題
貸:事業(yè)結(jié)余——X X課題
、劢Y(jié)轉(zhuǎn)支出
借:事業(yè)結(jié)余——X X課題
貸:事業(yè)支出——X X課題
(二) 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算
1、行政事業(yè)單位收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí),應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:撥入?睢猉 X課題
2、行政事業(yè)單位發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí),應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:
借:?钪С觥猉 X課題
貸:銀行存款
若為購(gòu)置固定資產(chǎn),需同時(shí)做
借:固定資產(chǎn)
貸:固定基金
3、行政事業(yè)單位在年底確認(rèn)時(shí),應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:
借:撥入?睢猉 X課題
貸:?钪С觥猉 X課題
結(jié)題時(shí),將剩余?钪苯愚D(zhuǎn)入事業(yè)基金,或按事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中規(guī)定由撥款單位確定。
(三) 企業(yè)會(huì)計(jì)核算
1、企業(yè)收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí),應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:專項(xiàng)應(yīng)付款———(X X課題)
2、企業(yè)發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí),應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:
①研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí),應(yīng)按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集,并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項(xiàng)目核算
借:生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)(或服務(wù))(X X課題)
貸:銀行存款
、谌粲嘘P(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)
借:在建工程——X X課題
貸:銀行存款
3、企業(yè)在課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理,應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:
、傩纬晒潭ㄙY產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分,作為國(guó)家資助,計(jì)入“資本公積”科目;
借:固定資產(chǎn)——X X課題
貸:在建工程——X X課題
同時(shí)
借:專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題
貸:資本公積——撥款轉(zhuǎn)入(X X課題)
②形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分,作為國(guó)家資助,計(jì)入“資本公積”科目;
借:庫(kù)存商品
貸:生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)(或服務(wù))(X X課題)
同時(shí)
借:專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題
貸:資本公積——撥款轉(zhuǎn)入(X X課題)
③費(fèi)用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分,經(jīng)省科技廳批準(zhǔn)予以核銷;
借:專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題
貸:生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)(或服務(wù))(X X課題)
貸:在建工程——X X課題
④結(jié)余的專項(xiàng)撥款計(jì)入“資本公積”科目。
借:專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題
貸:資本公積——撥款轉(zhuǎn)入(X X課題)
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