1、出售儲值卡，收到現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　貸：預(yù)收賬款——某卡號(即按卡號設(shè)置明細(xì)賬，或用電子賬薄替代)

　　2、客戶在酒店消費(fèi)時(shí)，根據(jù)收銀臺打印的客房、餐飲、酒水等明細(xì)單記錄，會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：預(yù)收賬款——某卡號

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——某類消費(fèi)

　　擴(kuò)展資料：

　　企業(yè)在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，先列入“預(yù)收賬款”的貸方，此時(shí)該項(xiàng)目表現(xiàn)為一項(xiàng)負(fù)債；等到企業(yè)發(fā)出商品時(shí)，按總的價(jià)稅款列入“預(yù)收賬款”的借方。

　　由于預(yù)收款會(huì)小于實(shí)際價(jià)稅款，在企業(yè)發(fā)出商品后“預(yù)收賬款”的余額一般為借方，其本質(zhì)為應(yīng)收的性質(zhì)，等同于“應(yīng)收賬款”。

　　在期末列報(bào)時(shí)，如果截止期末“預(yù)收賬款”為借方余額則應(yīng)列入應(yīng)收賬款項(xiàng)，如為貸方余額則列入預(yù)收賬款項(xiàng)。如果企業(yè)在預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可用“應(yīng)收賬款”來代替，其列報(bào)方式等同。

　　核算內(nèi)容：

　　1、借方發(fā)生額（表示預(yù)收賬款減少）

　　與收入同步確認(rèn)的應(yīng)收未收款項(xiàng)、已核銷壞賬客戶確認(rèn)恢復(fù)付款能力、從“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)入、從“其他應(yīng)收款”科目轉(zhuǎn)入、因應(yīng)收票據(jù)到期未付款而轉(zhuǎn)入、帖現(xiàn)商業(yè)匯票到期未付款轉(zhuǎn)短期貸款、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)；

　　2、貸方發(fā)生額（表示預(yù)收賬款增加）

　　預(yù)收客戶之預(yù)付款項(xiàng)、收到的營業(yè)款項(xiàng)、預(yù)收的商業(yè)匯票、以存貨清償應(yīng)收賬款、以股權(quán)清償應(yīng)收賬款、以債權(quán)清償應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)清償、已經(jīng)確認(rèn)之壞賬損失、因債務(wù)重組損失的款項(xiàng)、“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入

　　3、期末余額

　　預(yù)收賬款科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，期末借方余額屬應(yīng)收賬款性質(zhì)，反映企業(yè)應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

　　參考資料