企業(yè)行政部門買些茶葉備著,這是較常見(jiàn)的事情。企業(yè)買茶葉的支出該如何做賬呢?這是個(gè)小問(wèn)題,也是個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題,這個(gè)問(wèn)題沒(méi)有唯一的答案。買茶葉的支出具體做賬方式取決于茶葉的用途。
企業(yè)購(gòu)入茶葉后,原則上應(yīng)先將茶葉做低值易耗品入庫(kù)。如購(gòu)入茶葉獲取的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票,不妨先對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行認(rèn)證。企業(yè)購(gòu)進(jìn)茶葉的會(huì)計(jì)分錄如下。
借:庫(kù)存商品低值易耗品茶葉
借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
貸:銀行存款
后續(xù)根據(jù)領(lǐng)用茶葉后的實(shí)際用途,分類做賬。
。ㄒ唬└鞑块T領(lǐng)用茶葉供員工泡茶喝
這種情況下,可將茶葉作為企業(yè)辦公支出。根據(jù)領(lǐng)用部門不同,購(gòu)進(jìn)茶葉的成本可分別記錄于銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、制造費(fèi)用等。
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用/制造費(fèi)用辦公費(fèi)
貸:庫(kù)存商品低值易耗品茶葉
。ǘ⿲⒉枞~作為禮品送給客戶或特定關(guān)系人
將茶葉當(dāng)禮品送企業(yè)外部人,應(yīng)將茶葉成本記錄于業(yè)務(wù)招待費(fèi),同時(shí)應(yīng)將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理,并將轉(zhuǎn)出后的進(jìn)項(xiàng)稅也記作業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
借:管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫(kù)存商品低值易耗品茶葉
貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
嚴(yán)格來(lái)講,企業(yè)送出茶葉時(shí),還應(yīng)就茶葉價(jià)值(茶葉成本+對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅)代扣代繳個(gè)稅(稅率20)。實(shí)操中,這部分個(gè)稅由企業(yè)代收禮人承擔(dān),企業(yè)為之承擔(dān)的個(gè)稅應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出。
借:營(yíng)業(yè)外支出代交個(gè)稅
貸:其他應(yīng)付款代扣代繳個(gè)稅
。ㄈ⿲⒉枞~發(fā)放給員工做福利
企業(yè)將茶葉發(fā)放給員工做福利時(shí),賬務(wù)處理類似“端午節(jié)發(fā)給員工的粽子如何做賬”,應(yīng)將茶葉成本記錄于職工福利費(fèi),同時(shí)應(yīng)將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理,并將轉(zhuǎn)出后的進(jìn)項(xiàng)稅也記入職工福利費(fèi)。
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用職工福利費(fèi)
貸:庫(kù)存商品低值易耗品茶葉
貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
企業(yè)發(fā)給員工的茶葉屬于非貨幣性福利,企業(yè)應(yīng)將送給員工的茶葉價(jià)值(茶葉成本+對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅)并入員工當(dāng)月工資代扣代繳個(gè)稅。
。ㄋ模┢髽I(yè)職工食堂領(lǐng)用茶葉做食材
企業(yè)職工食堂領(lǐng)用茶葉做食材(如煮茶葉蛋、泡制大桶茶水),企業(yè)應(yīng)將茶葉成本記錄于職工福利費(fèi),同時(shí)應(yīng)將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理,并將轉(zhuǎn)出后的進(jìn)項(xiàng)稅也記入職工福利費(fèi)。因?yàn)槭程弥С鰧儆诠哺@С,這部分福利費(fèi)不需要并入員工工資代扣代繳個(gè)稅。
借:管理費(fèi)用職工福利費(fèi)
貸:庫(kù)存商品低值易耗品茶葉
貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
。ㄎ澹┢髽I(yè)將茶葉轉(zhuǎn)售出去
企業(yè)發(fā)現(xiàn)行政部門茶葉買多了,決定將茶葉出售,會(huì)計(jì)做賬時(shí)按商品銷售處理即可。出售茶葉的收入記入其他業(yè)務(wù)收入,茶葉成本結(jié)轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)支出。
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:庫(kù)存商品低值易耗品茶葉