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單位購茶葉會計分錄

2023-02-19 10:24:41深圳會計培訓(xùn)

  企業(yè)行政部門買些茶葉備著,這是較常見的事情。企業(yè)買茶葉的支出該如何做賬呢?這是個小問題,也是個復(fù)雜的問題,這個問題沒有唯一的答案。買茶葉的支出具體做賬方式取決于茶葉的用途。

  企業(yè)購入茶葉后,原則上應(yīng)先將茶葉做低值易耗品入庫。如購入茶葉獲取的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票,不妨先對增值稅進項稅進行認證。企業(yè)購進茶葉的會計分錄如下。

  借:庫存商品低值易耗品茶葉

  借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅

  貸:銀行存款

  后續(xù)根據(jù)領(lǐng)用茶葉后的實際用途,分類做賬。

 。ㄒ唬└鞑块T領(lǐng)用茶葉供員工泡茶喝

  這種情況下,可將茶葉作為企業(yè)辦公支出。根據(jù)領(lǐng)用部門不同,購進茶葉的成本可分別記錄于銷售費用、管理費用、研發(fā)費用、制造費用等。

  借:銷售費用/管理費用/研發(fā)費用/制造費用辦公費

  貸:庫存商品低值易耗品茶葉

 。ǘ⿲⒉枞~作為禮品送給客戶或特定關(guān)系人

  將茶葉當禮品送企業(yè)外部人,應(yīng)將茶葉成本記錄于業(yè)務(wù)招待費,同時應(yīng)將相應(yīng)的進項稅做轉(zhuǎn)出處理,并將轉(zhuǎn)出后的進項稅也記作業(yè)務(wù)招待費。

  借:管理費用業(yè)務(wù)招待費

  貸:庫存商品低值易耗品茶葉

  貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出

  借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出

  貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅

  嚴格來講,企業(yè)送出茶葉時,還應(yīng)就茶葉價值(茶葉成本+對應(yīng)進項稅)代扣代繳個稅(稅率20)。實操中,這部分個稅由企業(yè)代收禮人承擔,企業(yè)為之承擔的個稅應(yīng)記入營業(yè)外支出。

  借:營業(yè)外支出代交個稅

  貸:其他應(yīng)付款代扣代繳個稅

 。ㄈ⿲⒉枞~發(fā)放給員工做福利

  企業(yè)將茶葉發(fā)放給員工做福利時,賬務(wù)處理類似“端午節(jié)發(fā)給員工的粽子如何做賬”,應(yīng)將茶葉成本記錄于職工福利費,同時應(yīng)將相應(yīng)的進項稅做轉(zhuǎn)出處理,并將轉(zhuǎn)出后的進項稅也記入職工福利費。

  借:銷售費用/管理費用/研發(fā)費用/生產(chǎn)成本/制造費用職工福利費

  貸:庫存商品低值易耗品茶葉

  貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出

  借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出

  貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅

  企業(yè)發(fā)給員工的茶葉屬于非貨幣性福利,企業(yè)應(yīng)將送給員工的茶葉價值(茶葉成本+對應(yīng)進項稅)并入員工當月工資代扣代繳個稅。

 。ㄋ模┢髽I(yè)職工食堂領(lǐng)用茶葉做食材

  企業(yè)職工食堂領(lǐng)用茶葉做食材(如煮茶葉蛋、泡制大桶茶水),企業(yè)應(yīng)將茶葉成本記錄于職工福利費,同時應(yīng)將相應(yīng)的進項稅做轉(zhuǎn)出處理,并將轉(zhuǎn)出后的進項稅也記入職工福利費。因為食堂支出屬于公共福利支出,這部分福利費不需要并入員工工資代扣代繳個稅。

  借:管理費用職工福利費

  貸:庫存商品低值易耗品茶葉

  貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出

  借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出

  貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅

 。ㄎ澹┢髽I(yè)將茶葉轉(zhuǎn)售出去

  企業(yè)發(fā)現(xiàn)行政部門茶葉買多了,決定將茶葉出售,會計做賬時按商品銷售處理即可。出售茶葉的收入記入其他業(yè)務(wù)收入,茶葉成本結(jié)轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)支出。

  借:銀行存款

  貸:其他業(yè)務(wù)收入

  貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅

  借:其他業(yè)務(wù)支出

  貸:庫存商品低值易耗品茶葉


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