所得稅減免稅額的會計分錄

所得稅減免稅額是指企業(yè)在計算所得稅負(fù)債時，根據(jù)法律法規(guī)或稅務(wù)政策的規(guī)定，可以減少應(yīng)交所得稅的金額。在會計記錄中，需要按照減免稅的具體項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的會計分錄。

通常情況下，所得稅減免稅額的會計分錄包括以下兩種情況：

1. 先計提后抵免

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計算所得稅負(fù)債時，有些減免稅項(xiàng)目需要先計提應(yīng)交所得稅負(fù)債，然后在后續(xù)期間抵免。例如，企業(yè)享受的研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策。具體的會計分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

其中，第一組會計分錄用于計提應(yīng)交所得稅費(fèi)用，第二組會計分錄用于抵免減免稅額。

2. 直接抵免

有些減免稅項(xiàng)目可以直接抵免應(yīng)交所得稅的金額，無需計提遞延所得稅負(fù)債。例如，企業(yè)享受的小型微利企業(yè)所得稅減免政策。具體的會計分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交所得稅

其中，借方會計分錄用于減少應(yīng)交所得稅費(fèi)用，貸方會計分錄用于記錄減免的所得稅額。

舉例說明

以某企業(yè)享受的研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策為例：

假設(shè)某企業(yè)在年度利潤表中計提的應(yīng)交所得稅費(fèi)用為10,000元，同時享受了研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策抵免稅額為5,000元。

根據(jù)先計提后抵免的情況，記錄計提應(yīng)交所得稅費(fèi)用和遞延所得稅負(fù)債的會計分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用 10,000

貸：遞延所得稅負(fù)債 10,000

然后，在后續(xù)期間享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策抵免稅額時，記錄抵免減免稅額和遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 5,000

貸：所得稅費(fèi)用 5,000

通過以上的會計分錄，可以準(zhǔn)確記錄企業(yè)享受的所得稅減免稅額，并體現(xiàn)在財務(wù)報表中。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。