納稅評估調(diào)整會計分錄的詳細(xì)說明

納稅評估調(diào)整是指公司在編制財務(wù)報表時需要根據(jù)稅法規(guī)定對納稅利潤進(jìn)行調(diào)整，以計算納稅義務(wù)的過程。這些調(diào)整可以影響公司的稅收負(fù)責(zé)和財務(wù)報表利潤。根據(jù)國家稅收政策和會計準(zhǔn)則的要求，公司需要在財務(wù)報表中記錄這些調(diào)整，以反映公司稅務(wù)和財務(wù)信息的一致性。

納稅評估調(diào)整會計分錄通常包括兩個方面：暫時性差異和永久性差異。

暫時性差異是指在稅務(wù)和財務(wù)利潤之間的差異，這些差異將來可能會消除。這些差異的典型例子包括稅前收入和支出的時機(jī)差異，以及折舊和攤銷的差異。當(dāng)暫時性差異存在時，公司需要創(chuàng)建相應(yīng)的暫時性差異相關(guān)的賬戶。

永久性差異是指在稅務(wù)和財務(wù)利潤之間的差異，這些差異不會改變，會影響報告時的稅收負(fù)擔(dān)。典型的永久性差異包括非可抵扣捐贈和政府補(bǔ)貼等。永久性差異會影響公司的凈利潤和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。需要注意的是，永久性差異通常不需要創(chuàng)建相關(guān)的會計分錄，因?yàn)樗鼈兪且淮涡缘摹?/p>

納稅評估調(diào)整會計分錄的舉例

以暫時性差異為例：

假設(shè)公司在某一年度根據(jù)稅法規(guī)定需要計提壞賬準(zhǔn)備，但根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定此項準(zhǔn)備不予承認(rèn)。稅法認(rèn)可壞賬準(zhǔn)備的時機(jī)早于會計準(zhǔn)則認(rèn)可的時機(jī)，導(dǎo)致稅前利潤和稅后利潤之間存在差異。

在這種情況下，公司需要創(chuàng)建以下會計分錄：

借：壞賬準(zhǔn)備（暫時性差異相關(guān)賬戶）

貸：遞延所得稅負(fù)債（暫時性差異相關(guān)賬戶）

借：遞延所得稅資產(chǎn)（反映之前年度暫時性差異的抵消，若適用）

貸：所得稅費(fèi)用（記錄當(dāng)期所得稅費(fèi)用）

上述分錄的作用是將稅前利潤調(diào)整為稅后利潤，同時創(chuàng)建相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)賬戶。

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