納稅調(diào)整的會計分錄

納稅調(diào)整是指根據(jù)稅法或稅務(wù)部門要求對企業(yè)利潤進(jìn)行調(diào)整，以計算最終應(yīng)納稅所得額的過程。納稅調(diào)整主要涉及到企業(yè)的收入、成本、費用等方面的調(diào)整。下面是一些常見的納稅調(diào)整以及對應(yīng)的會計分錄。

收入調(diào)整

1. 非貨幣收入納稅調(diào)整

例如，企業(yè)獲得非貨幣性收入，如贈品、捐贈物資等，根據(jù)稅法規(guī)定需要將其計入收入。對應(yīng)的會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款

貸：收入

2. 未實現(xiàn)收入納稅調(diào)整

例如，企業(yè)在會計期間內(nèi)已經(jīng)提供服務(wù)或銷售商品，但還未收到相應(yīng)的款項時，根據(jù)稅法規(guī)定需要將其計入收入。對應(yīng)的會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款

貸：收入

成本調(diào)整

1. 非直接成本納稅調(diào)整

例如，企業(yè)發(fā)生直接與生產(chǎn)無關(guān)的費用，如贊助費用、罰款等，根據(jù)稅法規(guī)定不能計入成本。對應(yīng)的會計分錄為：

借：費用

貸：預(yù)付款項/應(yīng)付款項等

2. 非認(rèn)可的直接成本納稅調(diào)整

例如，企業(yè)發(fā)生直接與生產(chǎn)相關(guān)的費用，但稅法規(guī)定不予扣除。對應(yīng)的會計分錄為：

借：預(yù)付款項/應(yīng)付款項等

貸：費用

費用調(diào)整

1. 開支前期納稅調(diào)整

例如，企業(yè)發(fā)生的費用發(fā)生在經(jīng)營期間前，根據(jù)稅法規(guī)定需要在經(jīng)營期間進(jìn)行攤銷。對應(yīng)的會計分錄為：

借：資產(chǎn)

貸：費用

2. 高額開支納稅調(diào)整

例如，企業(yè)的某項費用高于稅法規(guī)定的限額，超過部分不能全部計入成本。對應(yīng)的會計分錄為：

借：費用

貸：預(yù)付款項/應(yīng)付款項等

舉例回答

以某企業(yè)在當(dāng)年度發(fā)生的費用納稅調(diào)整為例：

企業(yè)在經(jīng)營期間前（2019年）發(fā)生的廣告費用為10000元，稅法規(guī)定需要在經(jīng)營期間（2020年）進(jìn)行攤銷。對應(yīng)的會計分錄為：

2020年：

借：資產(chǎn)（待攤費用） 10000元

貸：費用（廣告費用） 10000元

企業(yè)2019年發(fā)生的高額差旅費為15000元，稅法規(guī)定不予扣除超過12000元的部分。對應(yīng)的會計分錄為：

2019年：

借：費用（差旅費） 12000元

借：預(yù)付款項（待扣稅費用） 3000元

貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付款項） 15000元

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