易出錯一：第四季度的所得稅沒有計提，本年利潤出現(xiàn)跨年計提現(xiàn)象，這是不規(guī)范的。

　　季度計提所得稅：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　易出錯二：股東資金（老板）與企業(yè)資金總是混在一起。

　　這樣是的，股東如果幫助企業(yè)墊資，需要計入“其他應付款”如果股東決定“增資”需要辦理相關手續(xù)計入“實收資本”，要不然以后清算個稅可就有的交了。

　　1、只是墊資

　　借：銀行存款

　　貸：其他應付款-股東

　　2、股東捐款，不贈股份：

　　借：銀行存款

　　貸：資本公積

　　PS：股東捐款不計入營業(yè)外收入。

　　3、股東增資

　　借：銀行存款

　　貸：實收資本-股東

　　易出錯三：年度利潤不結(jié)轉(zhuǎn)。關賬利潤不結(jié)轉(zhuǎn)就沒有辦法影響后面的所有者權(quán)益。

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（若是盈利）：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（若是虧損）：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　易出錯四：增值稅加計抵減統(tǒng)一記“其他收益”

　　一般加計抵減是用來沖“成本”，只有無法沖“成本”時才確認收入。

　　賬務處理：

　　1、沖成本的加計抵減：

　　借：應交稅費—增值稅加計抵減額

　　貸：生產(chǎn)成本—X農(nóng)產(chǎn)品

　　2、無法沖成本時計入“其他收益”：

　　借：應交稅費—增值稅加計抵減額

　　貸：其他收益（小企業(yè)用“營業(yè)外收入”）

　　3、當月有未交增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：應交稅費—增值稅加計抵減額

　　易出錯五：年終獎年底不能計提

　　年終獎如果年底沒有計提，跨年賬務將會帶來很大麻煩，需要利“以前年底損益調(diào)整”科目

　�。�1）計提度年終獎

　　借：管理費用-工資薪金

　　貸：應付職工薪酬-工資薪金

　　（2）發(fā)放年終獎：

　　借：應付職工薪酬-工資薪金

　　貸：銀行存款

　　應交稅費-個人所得稅 2萬元

　　易出錯六：零售業(yè)、餐飲業(yè)等企業(yè)長期未開發(fā)票，帶來涉稅風險。

　　要申報未開票收入，與已開票收入一樣。但要注意，如果企業(yè)一次票也沒開過，最好不要申請未開票收入。

　　借：銀行存款或者現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅

　　易錯出錯七：一次性支付一年房租，是否可以一次性計入費用。

　　這個問題讓會計們很頭疼，有說可以的，有說不可以的。正確答案是，一次性付從1到12月費的房租不跨年是可以一次性計入費用。如果跨年，如支付今年5月份到明年4月份的房租，則需要每月攤銷。

　　1、若一次性支付只用于當年房租12萬。

　　賬務處理：

　　借：管理費用-租賃費 12萬元

　　貸：銀行存款 12萬元

　　2、若支付跨年房租，應計入“預付賬款”。（5月到第二年4月）

　　借：預付賬款-租賃費 12萬元

　　貸：銀行存款 12萬元

　　次年可以按月分攤或者一次性分攤計費用。

　　借：管理費用-租賃費 1萬元

　　貸：預付賬款-租賃費 1萬元

　　或者：（本年的一次性計入費用）

　　借：管理費用-租賃費 8萬元

　　貸：預付賬款-租賃費 8萬元

　　易錯分錄八：工裝、桶裝水、藥品、防護用品計入“職工福利”

　　這是很多新手會計容易犯的，只要是職工使用的統(tǒng)統(tǒng)計入“職工福利”，其實這么做賬，太“傻”了。讓企業(yè)白白損失了很多進項稅的同時，有增加了職工福利額的壓力。其實，如桶裝水，是日常辦公生產(chǎn)所必須的，完全可以計入“管理費用”，或“生產(chǎn)成本”；工裝、藥品、防護用品完全可以計入“勞保費”。

　　1、企業(yè)9月份定制桶裝水 500元，其中200元用于辦公室，300元用于生產(chǎn)車間。

　　借：制造費用 300

　　管理費用——辦公費 200

　　貸：銀行存款 500

　　2、企業(yè)9月份為員工定制工裝2萬元，購買口罩300元，為講師購買潤喉片 100元，。

　　借：管理費用——勞保費 20400

　　貸：銀行存款 20400

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