易出錯(cuò)一：第四季度的所得稅沒有計(jì)提，本年利潤(rùn)出現(xiàn)跨年計(jì)提現(xiàn)象，這是不規(guī)范的。

　　季度計(jì)提所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　易出錯(cuò)二：股東資金（老板）與企業(yè)資金總是混在一起。

　　這樣是的，股東如果幫助企業(yè)墊資，需要計(jì)入“其他應(yīng)付款”如果股東決定“增資”需要辦理相關(guān)手續(xù)計(jì)入“實(shí)收資本”，要不然以后清算個(gè)稅可就有的交了。

　　1、只是墊資

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)付款-股東

　　2、股東捐款，不贈(zèng)股份：

　　借：銀行存款

　　貸：資本公積

　　PS：股東捐款不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　3、股東增資

　　借：銀行存款

　　貸：實(shí)收資本-股東

　　易出錯(cuò)三：年度利潤(rùn)不結(jié)轉(zhuǎn)。關(guān)賬利潤(rùn)不結(jié)轉(zhuǎn)就沒有辦法影響后面的所有者權(quán)益。

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（若是盈利）：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（若是虧損）：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：本年利潤(rùn)

　　易出錯(cuò)四：增值稅加計(jì)抵減統(tǒng)一記“其他收益”

　　一般加計(jì)抵減是用來沖“成本”，只有無法沖“成本”時(shí)才確認(rèn)收入。

　　賬務(wù)處理：

　　1、沖成本的加計(jì)抵減：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額

　　貸：生產(chǎn)成本—X農(nóng)產(chǎn)品

　　2、無法沖成本時(shí)計(jì)入“其他收益”：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額

　　貸：其他收益（小企業(yè)用“營(yíng)業(yè)外收入”）

　　3、當(dāng)月有未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額

　　易出錯(cuò)五：年終獎(jiǎng)年底不能計(jì)提

　　年終獎(jiǎng)如果年底沒有計(jì)提，跨年賬務(wù)將會(huì)帶來很大麻煩，需要利“以前年底損益調(diào)整”科目

　　（1）計(jì)提度年終獎(jiǎng)

　　借：管理費(fèi)用-工資薪金

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金

　�。�2）發(fā)放年終獎(jiǎng)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 2萬元

　　易出錯(cuò)六：零售業(yè)、餐飲業(yè)等企業(yè)長(zhǎng)期未開發(fā)票，帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　要申報(bào)未開票收入，與已開票收入一樣。但要注意，如果企業(yè)一次票也沒開過，最好不要申請(qǐng)未開票收入。

　　借：銀行存款或者現(xiàn)金

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　易錯(cuò)出錯(cuò)七：一次性支付一年房租，是否可以一次性計(jì)入費(fèi)用。

　　這個(gè)問題讓會(huì)計(jì)們很頭疼，有說可以的，有說不可以的。正確答案是，一次性付從1到12月費(fèi)的房租不跨年是可以一次性計(jì)入費(fèi)用。如果跨年，如支付今年5月份到明年4月份的房租，則需要每月攤銷。

　　1、若一次性支付只用于當(dāng)年房租12萬。

　　賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 12萬元

　　貸：銀行存款 12萬元

　　2、若支付跨年房租，應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款”。（5月到第二年4月）

　　借：預(yù)付賬款-租賃費(fèi) 12萬元

　　貸：銀行存款 12萬元

　　次年可以按月分?jǐn)偦蛘咭淮涡苑謹(jǐn)傆?jì)費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 1萬元

　　貸：預(yù)付賬款-租賃費(fèi) 1萬元

　　或者：（本年的一次性計(jì)入費(fèi)用）

　　借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 8萬元

　　貸：預(yù)付賬款-租賃費(fèi) 8萬元

　　易錯(cuò)分錄八：工裝、桶裝水、藥品、防護(hù)用品計(jì)入“職工福利”

　　這是很多新手會(huì)計(jì)容易犯的，只要是職工使用的統(tǒng)統(tǒng)計(jì)入“職工福利”，其實(shí)這么做賬，太“傻”了。讓企業(yè)白白損失了很多進(jìn)項(xiàng)稅的同時(shí)，有增加了職工福利額的壓力。其實(shí)，如桶裝水，是日常辦公生產(chǎn)所必須的，完全可以計(jì)入“管理費(fèi)用”，或“生產(chǎn)成本”；工裝、藥品、防護(hù)用品完全可以計(jì)入“勞保費(fèi)”。

　　1、企業(yè)9月份定制桶裝水 500元，其中200元用于辦公室，300元用于生產(chǎn)車間。

　　借：制造費(fèi)用 300

　　管理費(fèi)用——辦公費(fèi) 200

　　貸：銀行存款 500

　　2、企業(yè)9月份為員工定制工裝2萬元，購(gòu)買口罩300元，為講師購(gòu)買潤(rùn)喉片 100元，。

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒ＹM(fèi) 20400

　　貸：銀行存款 20400

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