外貿企業(yè)出口退稅進項稅會計分錄如何填寫?
答:根據(jù)相關規(guī)定,外貿企業(yè)實行的是“先征后退”計算方法。收購出口貨物先行征收,出口后憑增值稅專用發(fā)票上注明的金額,作為申報退稅的依據(jù),辦理退稅,其計算的征、退稅之間產(chǎn)生的差額計入成本。其會計分錄如下:
1.購進貨物時,
借:庫存商品
應交稅費應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2.申請退稅時,進項稅轉出=當期外銷不含增值稅收購金額×(征稅率-退稅率),
借:主營業(yè)務成本
貸:應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)
3.根據(jù)應退稅額做的會計分錄。應退稅額=當期外銷不含增值稅收購金額×退稅稅率,實退稅額=應退稅額-內銷產(chǎn)品納稅額,
借:其他應收款應收退稅款
貸:應交稅費應交增值稅(出口退稅)