平時(shí)處理本年利潤的賬務(wù)時(shí),一般會(huì)碰到年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)的問題,年末虧損時(shí),轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤科目,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄
本年利潤賬戶為借方余額,表明本年度經(jīng)營結(jié)果為虧損,余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶,留待以后年度彌補(bǔ),具體分錄為:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)一般在做本年利潤分錄的時(shí)候會(huì)遇到,虧損結(jié)轉(zhuǎn),是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發(fā)生經(jīng)營虧損,準(zhǔn)予在其他納稅年度盈利中抵補(bǔ)的一種稅收優(yōu)惠。
表結(jié)法下,各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額,不結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"科目,只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄,同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄,通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤(或虧損)。表結(jié)法下,年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量,同時(shí)并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。
按照分配順序,稅后利潤應(yīng)先提取盈余公積作為資本積累,然后再在投資人之間進(jìn)行分配。在以上分配后若有結(jié)余,則為未分配利潤,可留待以后年度分配。企業(yè)盈余公積與未分配利潤又統(tǒng)稱為留存收益,是所有者權(quán)益的一個(gè)組成部分。
1.提取盈余公積業(yè)務(wù)
企業(yè)在提取盈余公積時(shí),一方面記入 “利潤分配一提取盈余公積” 明細(xì)賬的借方,另一方面記人“ 盈余公積”賬戶的貸方,表示盈余公積的增加。
2.出資者利潤分配業(yè)務(wù)
當(dāng)董事會(huì)決定向投資者分配利潤(或股利),應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。當(dāng)分配方案經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)后,一方面應(yīng)記入“利潤分配一應(yīng)付利潤 (或股利)”
明細(xì)賬的借方,另一方面記入“應(yīng)付利潤或應(yīng)付股利”賬戶的貸方,表示債務(wù)的增加。
3.未分配利潤的確定
未分配利潤是通過“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)賬戶核算的年末應(yīng)將“本年利潤”賬戶登記的本年已實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)人“
利潤分配一未分配利潤”賬戶的貸方;再將“利潤分配”各明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)賬的借方。
月末損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入
借:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用
3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出
4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:稅金及附加、所得稅費(fèi)用
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