平時處理本年利潤的賬務(wù)時，一般會碰到年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)的問題，年末虧損時，轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤科目，應(yīng)如何做會計分錄？

　　年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

　　本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經(jīng)營結(jié)果為虧損，余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶，留待以后年度彌補，具體分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)一般在做本年利潤分錄的時候會遇到，虧損結(jié)轉(zhuǎn)，是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發(fā)生經(jīng)營虧損，準(zhǔn)予在其他納稅年度盈利中抵補的一種稅收優(yōu)惠。

　　表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。表結(jié)法下，年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。

　　按照分配順序，稅后利潤應(yīng)先提取盈余公積作為資本積累，然后再在投資人之間進行分配。在以上分配后若有結(jié)余，則為未分配利潤，可留待以后年度分配。企業(yè)盈余公積與未分配利潤又統(tǒng)稱為留存收益，是所有者權(quán)益的一個組成部分。

　　1.提取盈余公積業(yè)務(wù)

　　企業(yè)在提取盈余公積時，一方面記入 “利潤分配一提取盈余公積” 明細(xì)賬的借方，另一方面記人“ 盈余公積”賬戶的貸方，表示盈余公積的增加。

　　2.出資者利潤分配業(yè)務(wù)

　　當(dāng)董事會決定向投資者分配利潤(或股利)，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露。當(dāng)分配方案經(jīng)股東大會批準(zhǔn)后，一方面應(yīng)記入“利潤分配一應(yīng)付利潤 (或股利)”

明細(xì)賬的借方，另一方面記入“應(yīng)付利潤或應(yīng)付股利”賬戶的貸方，表示債務(wù)的增加。

　　3.未分配利潤的確定

　　未分配利潤是通過“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)賬戶核算的年末應(yīng)將“本年利潤”賬戶登記的本年已實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)人“

利潤分配一未分配利潤”賬戶的貸方;再將“利潤分配”各明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)賬的借方。

　　月末損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入

　　借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　貸：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用

　　3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出

　　4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　貸：稅金及附加、所得稅費用

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