2020 年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》分錄大全
第一單元 存 貨
項(xiàng)目 會計(jì)分錄
借:庫存商品等【購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+其他費(fèi)用】
外購 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
借:生產(chǎn)成本【直接材料+直接人工+制造費(fèi)用】
發(fā)生支出
貸:原材料/應(yīng)付職工薪酬等
自制
借:庫存商品
產(chǎn)品入庫
貸:生產(chǎn)成本
借:委托加工物資【發(fā)出材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)等】
發(fā)出材料、支付加工費(fèi)
貸:原材料/銀行存款等
委外加工 借:原材料
收回物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅【連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品等】
貸:委托加工物資
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)前
貸:庫存商品等
借:管理費(fèi)用【收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)或管理不善】
盤虧
營業(yè)外支出【自然災(zāi)害等】
批準(zhǔn)后
其他應(yīng)收款【應(yīng)收責(zé)任人賠償】
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
借:庫存商品等
批準(zhǔn)前
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
盤盈
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后
貸:管理費(fèi)用
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項(xiàng)目 會計(jì)分錄
借:資產(chǎn)減值損失
減值 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
注:轉(zhuǎn)回做相反的分錄
借:主營業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
銷售
貸:庫存商品等
注:以存貨對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等,視同處置
第二單元 固定資產(chǎn)
項(xiàng)目 會計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)
不需安裝 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
借:在建工程
購入時(shí) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
需要安裝 貸:銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等
借:固定資產(chǎn)
達(dá)到預(yù)定用途時(shí)
外購 貸:在建工程