2020 年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄大全

　　第一單元 存 貨

　　項(xiàng)目 會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品等【購(gòu)買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+其他費(fèi)用】

　　外購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　借：生產(chǎn)成本【直接材料+直接人工+制造費(fèi)用】

　　發(fā)生支出

　　貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等

　　自制

　　借：庫(kù)存商品

　　產(chǎn)品入庫(kù)

　　貸：生產(chǎn)成本

　　借：委托加工物資【發(fā)出材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)等】

　　發(fā)出材料、支付加工費(fèi)

　　貸：原材料/銀行存款等

　　委外加工 借：原材料

　　收回物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅【連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品等】

　　貸：委托加工物資

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)前

　　貸：庫(kù)存商品等

　　借：管理費(fèi)用【收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)或管理不善】

　　盤虧

　　營(yíng)業(yè)外支出【自然災(zāi)害等】

　　批準(zhǔn)后

　　其他應(yīng)收款【應(yīng)收責(zé)任人賠償】

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　借：庫(kù)存商品等

　　批準(zhǔn)前

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　盤盈

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后

　　貸：管理費(fèi)用

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　　項(xiàng)目 會(huì)計(jì)分錄

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　減值 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　注：轉(zhuǎn)回做相反的分錄

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　銷售

　　貸：庫(kù)存商品等

　　注：以存貨對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等，視同處置

　　第二單元 固定資產(chǎn)

　　項(xiàng)目 會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　不需安裝 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款等

　　借：在建工程

　　購(gòu)入時(shí) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　需要安裝 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

　　借：固定資產(chǎn)

　　達(dá)到預(yù)定用途時(shí)

　　外購(gòu) 貸：在建工程