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企業(yè)買(mǎi)酒自用會(huì)計(jì)分錄

2023-02-17 10:46:25深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  自產(chǎn)自用白酒會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?學(xué)過(guò)消費(fèi)稅的小伙伴都知道白酒屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅;那么,企業(yè)自產(chǎn)自用白酒的相關(guān)賬務(wù)處理應(yīng)該如何處理的呢?相信也有很多小伙伴還不是很熟悉這些內(nèi)容,這里小編整理了一些關(guān)于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的相關(guān)內(nèi)容,感興趣的朋友趕快來(lái)一起看看吧!

  1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品:

  借:在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營(yíng)業(yè)外支出

  貸:庫(kù)存商品

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

  ——應(yīng)交消費(fèi)稅

  2.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品:

  借:稅金及附加

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

  納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除委托個(gè)人加工以外,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

  納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售或者委托外縣(市)代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后,向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅(卷煙批發(fā)除外);經(jīng)財(cái)政部、或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  以上就是小編整理的關(guān)于‘自產(chǎn)自用白酒會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)’的全部?jī)?nèi)容啦!相信大家也都有一定的理解啦,有疑問(wèn)的可以咨詢?cè)诰答疑老師;想了解更多財(cái)會(huì)知識(shí),掃描右上方二維碼添加老師,可隨時(shí)咨詢相關(guān)問(wèn)題,同時(shí)還有免費(fèi)試聽(tīng)課程和學(xué)習(xí)資料等福利,等你來(lái)領(lǐng)取哦!不要錯(cuò)過(guò)啦! 「鶕(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)) 規(guī)定:“第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。”

  因此,購(gòu)買(mǎi)的酒水計(jì)入招待費(fèi)是不可以抵扣的。

  業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費(fèi)用支出,是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用。它屬于個(gè)人消費(fèi),所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅是不可以抵扣的。

  《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定,條例第十條第(一)項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。據(jù)此,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)酒水,無(wú)論是自用還是招待客戶,均屬于用于個(gè)人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

  稅額指需上繳稅款的數(shù)額。按照稅法的規(guī)定,經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的數(shù)額。

  涉稅提醒

  (1)商業(yè)企業(yè)零售的酒水不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.即使開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,購(gòu)進(jìn)方不論是用于業(yè)務(wù)招待還是自行集體福利也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

  (2)酒店購(gòu)買(mǎi)的酒水飲料用作福利發(fā)放或者內(nèi)部接待,而不是用作酒店經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)上的,即使是取得的增值稅專用發(fā)票也不能抵扣.

  政策參考

  (1)根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定:

  下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:

  (一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).

  納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).

  (二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

  (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

  (四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

  (五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

  納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程.

  (六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù).

  (七政部和規(guī)定的其他情形.

  (2)《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》規(guī)定,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品,不得開(kāi)具專用發(fā)票.

  業(yè)務(wù)招待費(fèi)為專用發(fā)票可以抵扣嗎?

  業(yè)務(wù)招待費(fèi)和買(mǎi)禮物無(wú)論是自用還是招待客戶,均屬于用于個(gè)人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣.根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:

  用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目.

  免征增值稅項(xiàng)目.

  集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

  《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定,條例第十條第(一)項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi).

  據(jù)此,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)酒水,無(wú)論是自用還是招待客戶,均屬于用于個(gè)人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣.

  稅額指需上繳稅款的數(shù)額.

  按照稅法的規(guī)定,經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的數(shù)額.

  業(yè)務(wù)招待費(fèi)酒類(lèi)專票可以抵扣嗎的問(wèn)題就講到這,整體上來(lái)說(shuō),根據(jù)增值稅的條例規(guī)定,企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是屬于個(gè)人消費(fèi)的費(fèi)用,取得增值稅專用發(fā)票也只能作為普通發(fā)票做賬,不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,所上繳的稅款就是需要繳納的稅款.

  購(gòu)買(mǎi)酒水,計(jì)入招待費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅額,無(wú)論是說(shuō)可以抵扣,還是說(shuō)不可以抵扣,都是存在瑕疵的。

  一、酒水用于吃喝消費(fèi)的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

  購(gòu)買(mǎi)酒水用于業(yè)務(wù)招待的吃喝消費(fèi)的,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  因?yàn),稅法有?guī)定,用于交際應(yīng)酬屬于個(gè)人消費(fèi),當(dāng)然不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  政策依據(jù):

  1、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅(2016)36號(hào)文附件1)第二十七條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

  2、《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

  二、購(gòu)進(jìn)酒水用于贈(zèng)送的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

  購(gòu)進(jìn)酒水,如果不是吃喝消費(fèi),而是贈(zèng)送給客戶的,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理也是計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”(或交際應(yīng)酬費(fèi))。

  但是,根據(jù)稅法規(guī)定,對(duì)于無(wú)償贈(zèng)送他人的貨物,需要視同銷(xiāo)售。

  既然視同銷(xiāo)售了,當(dāng)然需要計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額,采購(gòu)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額也能抵扣。因?yàn)槎惙ㄉ蠜](méi)有規(guī)定一般計(jì)稅方式下應(yīng)稅銷(xiāo)售不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,只有免稅銷(xiāo)售和簡(jiǎn)易計(jì)稅銷(xiāo)售不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  政策依據(jù):

  《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷(xiāo)售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

  綜上所述,對(duì)于實(shí)務(wù)問(wèn)題一定要先分析可能存在的情況,然后再進(jìn)行財(cái)稅處理,否則處理可能給企業(yè)埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

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  購(gòu)買(mǎi)酒水計(jì)入招待費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣.根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:

  (1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目.

 。2)免征增值稅項(xiàng)目.

 。3)集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

  根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定,條例第十條第(一)項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。所以,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)酒水,無(wú)論是自用還是招待客戶,均屬于個(gè)人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣.


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