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應(yīng)交企業(yè)稅會計分錄

2023-02-17 10:12:08深圳會計培訓(xùn)

  企業(yè)在銷售貨物時,需要向購貨方收取銷項稅。其中銷項稅是指銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金。對于銷項稅額,應(yīng)如何做會計分錄?

  銷項稅會計分錄

  借:應(yīng)收賬款/銀行存款等

  貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  應(yīng)交稅費(fèi)是什么意思?

  應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

  應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

  什么是銷項稅?

  在商品的流通過程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)會對商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中的增值額征收稅額,即增值稅。增值稅分為進(jìn)項稅與銷項稅。其中,銷項稅一般都是一般納稅人在銷售貨物的過程中,向購貨方收取的增值稅。所以,一般納稅人在銷售貨物時需要收取兩部分錢,不含稅價款與銷項稅額。

  企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中,設(shè)置“銷項稅額”等專欄,用來記錄企業(yè)銷售貨物中收取的增值稅額。企業(yè)收取的銷項稅額用藍(lán)字登記;退回貨物應(yīng)沖銷銷項稅額,用紅字登記。

  企業(yè)銷項稅轉(zhuǎn)出分錄

  借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

  月末結(jié)轉(zhuǎn),其會計分錄如下:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)(若進(jìn)項稅大于銷項稅為紅數(shù))

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅(若進(jìn)項稅大于銷項稅為紅數(shù))

  沖銷是會計核算的概念,指相互抵消,即對的會計記錄進(jìn)行沖抵,使其相互在對等額內(nèi)消滅。企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款沖減應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù),會計人員該如何做會計分錄?

  應(yīng)付賬款沖減應(yīng)收賬款會計分錄怎么寫

  “應(yīng)付賬款”是負(fù)債類科目,借方記減少,貸方記增加。

  借方計是沖減應(yīng)付賬款,購貨時缺貨,查明原因是因為供貨方少付,就是說明應(yīng)付賬款減少,剛好借方寫應(yīng)付賬款沖減應(yīng)付賬款。

  應(yīng)收賬款借方記增加,比如我們銷售貨物、代購貨物中單位墊付的包裝費(fèi)。運(yùn)輸費(fèi)等屬于應(yīng)收賬款,應(yīng)該記入借方;貸方記減少,當(dāng)我們收到代墊費(fèi)用時我們記入貸方。具體的會計分錄如下

  調(diào)整賬務(wù):

  借:應(yīng)付賬款

  其他應(yīng)付款

  貸:應(yīng)收賬款

  還款:

  借:其他應(yīng)付款

  貸:銀行存款

  假如我們報稅記賬完,發(fā)現(xiàn)應(yīng)收單位搞錯了,應(yīng)該為甲公司,但是我們記成了乙公司,那我們這時怎么辦呢,且兩家公司的折扣還不一樣,很多會計小白可能就被難倒了。我們這時候需要在次月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整,做應(yīng)收賬款的沖減。如果甲公司給的折扣比乙公司低,那我們先用紅字沖銷上月的分錄,再用藍(lán)字重新做一張正確的憑證。

  如果已經(jīng)沖減的應(yīng)收賬款又回收,先要恢復(fù)債權(quán),

  借:應(yīng)收賬款

  貸:壞賬準(zhǔn)備

  然后再做收回分錄,

  借:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

  貸:應(yīng)收賬款


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