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出口憑證會計分錄

2023-02-17 10:08:59深圳會計培訓(xùn)

  出口退稅慎拿隱的會計分錄如下:

  1.不予免征和抵扣稅額

  借:主營業(yè)務(wù)成本(出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額)

  貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

  2.應(yīng)退稅額:

  借:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅(應(yīng)退稅額)

  貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(應(yīng)退稅額)

  3.免抵稅額:

  借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額(免抵額)

  貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免抵額)

  4.收到退稅款

  借:銀行存款

  貨:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅

  擴(kuò)展資料:

  出口退稅是指國家運(yùn)用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種: 一是退還進(jìn)口稅,即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品,加工制成產(chǎn)品出口時,退還其已納的進(jìn)口稅;一是退還已納的國內(nèi)稅款,即企業(yè)在商品報關(guān)出口時,退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅,有利于增強(qiáng)本國商品在市場上的競爭力,為世界各國所采用。

  出口退稅的一般程序:

  1、有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取

  企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后,應(yīng)于30日內(nèi)辦敏扮理出口企業(yè)退稅登記

  2、退稅登寬廳記的申報和受理

  企業(yè)領(lǐng)到"出口企業(yè)退稅登記表"后,即按登記表及有關(guān)要求填寫,加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后,連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后,即受理登記。

  3、填發(fā)出口退稅登記證

  稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請,經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后,核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記";

  4、出口退稅登記的變更或注銷

  當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時,應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。

  參考資料:出口退稅-百度百科

  出口退稅慎拿隱的會計分錄如下:

  1.不予免征和抵扣稅額

  借:主營業(yè)務(wù)成本(出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額)

  貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

  2.應(yīng)退稅額:

  借:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅(應(yīng)退稅額)

  貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(應(yīng)退稅額)

  3.免抵稅額:

  借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額(免抵額)

  貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免抵額)

  4.收到退稅款

  借:銀行存款

  貨:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅

  擴(kuò)展資料:

  出口退稅是指國家運(yùn)用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種: 一是退還進(jìn)口稅,即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品,加工制成產(chǎn)品出口時,退還其已納的進(jìn)口稅;一是退還已納的國內(nèi)稅款,即企業(yè)在商品報關(guān)出口時,退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅,有利于增強(qiáng)本國商品在市場上的競爭力,為世界各國所采用。

  出口退稅的一般程序:

  1、有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取

  企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后,應(yīng)于30日內(nèi)辦敏扮理出口企業(yè)退稅登記

  2、退稅登寬廳記的申報和受理

  企業(yè)領(lǐng)到"出口企業(yè)退稅登記表"后,即按登記表及有關(guān)要求填寫,加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后,連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后,即受理登記。

  3、填發(fā)出口退稅登記證

  稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請,經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后,核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記";

  4、出口退稅登記的變更或注銷

  當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時,應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。

  參考資料:出口退稅-百度百科  答:1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時間的確定:出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時間,不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時間.

  2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算:外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬.

  (1)購進(jìn)出口貨物時:

  借:庫存出口商品

  應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

  貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)

  (2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額:

  借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

  應(yīng)收出口退稅

  貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

  -應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  (3)收到出口退稅款

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)收出口退稅

  3、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)核算:外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費(fèi)稅.

  (1)貨物出口后計算應(yīng)退稅款:

  借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

  貸:主營業(yè)務(wù)成本

  (2)收到退回的消費(fèi)稅款時:

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

  結(jié)轉(zhuǎn)出口退稅賬務(wù)處理

  1.購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時,按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)/原材料/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等

  貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等。

  2.出口貨物

  借:銀行存款/應(yīng)收賬款等

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

  結(jié)轉(zhuǎn)成本

  借:主營業(yè)務(wù)成本

  貸:庫存商品。

  3.計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額.當(dāng)期免抵退稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。賬務(wù)處理如下:

  借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額)

  主營業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。

  4.收到出口退稅款

  借:銀行存款

  貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)


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