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貨幣發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄

2023-02-16 11:20:11深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  利息=1250*4.72=59

  計(jì)算該債券的實(shí)際利率r:

  59×(1+r)-1+59×(1+r)-2+59×(1+r)-3+59×(1+r)-4+(59+1 250)×(1+r)-5

 。1 000(萬元)

  或者:

  59×(P/A,r,5)+1 250×(P/F,r,5)=1 000(萬元)

  采用插值法,計(jì)算得出r=10。

  情形1:

  甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下(金額單位:元):

  (1)2×18年1月1日,購入乙公司債券。

  借:債權(quán)投資——成本            12 500 000

  貸:銀行存款                10 000 000

  債權(quán)投資——利息調(diào)整           2 500 000

  (2)2×18年12月31日,確認(rèn)乙公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息。(第1年年末)

  借:應(yīng)收利息                  590 000

  債權(quán)投資——利息調(diào)整            410 000

  貸:投資收益                 1 000 000

 。10 000 000×10)

  借:銀行存款                  590 000

  貸:應(yīng)收利息                  590 000

 。3)2×19年12月31日,確認(rèn)乙公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息。(第2年年末)

  借:應(yīng)收利息                  590 000

  債權(quán)投資——利息調(diào)整            451 000

  貸:投資收益                 1 041 000

  (10 410 000×10)

  借:銀行存款                  590 000

  貸:應(yīng)收利息                  590 000

 。4)

  假定在2×20年1月1日(過了兩年),甲公司預(yù)計(jì)本金的一半(即625萬元)將會(huì)在該年末收回,而其余的一半本金將于2×22年末付清。遇到這種情況時(shí),甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整2×20年初的攤余成本,計(jì)入當(dāng)期損益;調(diào)整時(shí)采用最初確定的實(shí)際利率。

  【答案】

  根據(jù)上述調(diào)整,甲公司的賬務(wù)處理如下(金額單位:元):

  2×20年1月1日,調(diào)整期初賬面余額:

  借:債權(quán)投資——利息調(diào)整            518 339

  貸:投資收益                  518 339

  注:

 、2×12月31日攤余成本=10 861 000(元)

 、冢6 250 000+590 000)×(1+10)-1+6 250 000×4.72×(1+10)-2+(6 250 000+6 250 000×4.72)×(1+10)-3

 。6 218 181.82+243 801.65+4 917 355.37

  =11 379 339(元)

 、蹆烧卟铑~=11 379 339-10 861 000=518 339(元)

 。5)2×20年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息、收回本金等:

  借:應(yīng)收利息                  590 000

  債權(quán)投資——利息調(diào)整            547 934

  貸:投資收益                 1 137 934

 。11 379 339×10)

  借:銀行存款                  590 000

  貸:應(yīng)收利息                  590 000

  借:銀行存款                 6 250 000

  貸:債權(quán)投資——成本             6 250 000

 。6)2×21年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息等:

  借:應(yīng)收利息                  295 000

  (6 250 000×4.72)

  債權(quán)投資——利息調(diào)整            272 727

  貸:投資收益                  567 727

 。5 677 273×10)

  借:銀行存款                  295 000

  貸:應(yīng)收利息                  295 000

  (7)2×22年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息、收回本金等:

  借:應(yīng)收利息                  295 000

  債權(quán)投資——利息調(diào)整        300 000(先算)

  貸:投資收益              595 000(后算)

  利息調(diào)整的余額

 。2 500 000-410 000-451 000-518 339-547 934-272 727

 。300 000(元)

  借:銀行存款                  295 000

  貸:應(yīng)收利息                  295 000

  借:銀行存款                 6 250 000

  貸:債權(quán)投資——成本             6 250 000

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