盤盈盤虧的具體分錄需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確認(rèn),比如,
、1、庫(kù)存商品盤盈時(shí)做如下分錄,
盤盈后,但是在企業(yè)未批準(zhǔn)處置之前,
分錄為,
借:庫(kù)存商品等,
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益,
批準(zhǔn)后做如下分錄,
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益,
貸:管理費(fèi)用。
2、存貨盤虧時(shí):
批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益,
貸:原材料等,
批準(zhǔn)后:
(1)因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧,計(jì)入管理費(fèi)用。
(2)因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P虧,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
(3)應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司的賠款,計(jì)入其他應(yīng)收款。
借:管理費(fèi)用,
營(yíng)業(yè)外支出,
其他應(yīng)收款,
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益,
、趲(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)會(huì)計(jì)分錄:
現(xiàn)金短缺(實(shí)存賬存),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前:
借:庫(kù)存現(xiàn)金,
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢,
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢,
貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位),
營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因的)(不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn))。
1、沒(méi)有形成資產(chǎn):
借:銀行存款,
貸:其他收益或是營(yíng)業(yè)外收入,
2、形成資產(chǎn):
一、總額法會(huì)計(jì)處理:
將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為遞延收益,然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。
1.取得時(shí):
借:××資產(chǎn),
貸:遞延收益,
2.攤銷時(shí):
借:遞延收益,
貸:其他收益(日;顒(dòng)),
營(yíng)業(yè)外收入(非日;顒(dòng)),
二、凈額法會(huì)計(jì)處理,
將補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值,企業(yè)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)價(jià)值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。
會(huì)計(jì)分錄為:
取得時(shí):
借:銀行存款等,
貸:遞延收益,
購(gòu)入資產(chǎn)時(shí):
借:遞延收益,
貸:××資產(chǎn)。
1、對(duì)財(cái)務(wù)要求不同。查賬征收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)要求高,須建立會(huì)計(jì)賬簿。核定征收對(duì)財(cái)務(wù)要求低。
2、優(yōu)點(diǎn)不同。查賬征收的優(yōu)點(diǎn)是可通過(guò)收入和成本的比率調(diào)節(jié),計(jì)算確定繳納的稅額,可把握企業(yè)發(fā)展方向。核定征收的的優(yōu)點(diǎn)是可根據(jù)核定的稅額安排資金合理支付時(shí)間,利于把精力放在經(jīng)營(yíng)中。
3、應(yīng)稅所得不同。查賬征收企業(yè)應(yīng)稅所得=收入-成本-費(fèi)用-稅金-損失。
核定征收下企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額*應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率。