最新建筑公司常用會(huì)計(jì)分錄，童鞋們趕緊收藏起來(lái)備用！

　　近日，很多好友在咨詢建筑公司賬務(wù)處理，尤其58號(hào)文以后的處理方法，現(xiàn)根據(jù)自己的工作中的實(shí)踐總結(jié)如下，因預(yù)收賬款開票與不開票處理比較麻煩，因業(yè)余時(shí)間所做加水平有限，難免有差錯(cuò)，另外文中有同貸的情況，與記賬規(guī)則可能不符，但自己感覺(jué)非常實(shí)用，不喜歡的可以改換記賬方向，請(qǐng)擔(dān)待。

　　1. 收到資金 附件：銀行回單、驗(yàn)資報(bào)告、借款合同等

　　借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款（實(shí)收資本、短期借款）

　　2. 預(yù)收工程款 附件：銀行回單、收款收據(jù)，繳款書等

　　財(cái)稅[2017]58號(hào)文件規(guī)定從2017年7月1日后，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3。

　　按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

　　2.1不開發(fā)票

　　2.1.1收款

　　借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-客戶

　　2.1.2工程所在地或機(jī)構(gòu)所在地預(yù)交稅金，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅（一般計(jì)稅按收款金額扣除分包的余額的2）或（借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅按收款金額扣除分包的余額的3）貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加等借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅借：稅金及附加（印花稅）貸：銀行存款

　　2.2開發(fā)票

　　2.2.1工程所在地或機(jī)構(gòu)所在地預(yù)交稅金，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅（一般計(jì)稅按收款金額扣除分包的余額的2）或者（借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅按收款金額扣除分包的余額的3） 貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加等借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅借：稅金及附加（印花稅）貸：銀行存款

　　2.2.2收款

　　借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-客戶

　　2.2.3開票稅金（也可以月底一起做，同15.3）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅（9）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅（負(fù)數(shù)9）

　　3. 材料采購(gòu)入庫(kù)

　　3.1材料入庫(kù)未收到發(fā)票 附件：驗(yàn)收單、材料清單、入庫(kù)單

　　借：原材料--主材（不含稅） 借：原材料--輔材（不含稅）借：原材料--五金電料（不含稅）貸：應(yīng)付賬款-暫估-XXX單位

　　3.2收到發(fā)票，分錄紅字沖回金額為負(fù)數(shù)。附件：發(fā)票

　　3.2.1沖銷原分錄

　　借：原材料--主材 （紅字沖回）借:原材料--輔材 （紅字沖回）借: 原材料--五金電料 （紅字沖回）貸：應(yīng)付賬款-暫估-XXX單位（紅字沖回）

　　3.2.2按發(fā)票金額

　　借：原材料--主材 借：原材料--輔材借：原材料--五金電料借：應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商

　　4. 付材料款 附件：銀行回單、結(jié)算單、合同

　　借：應(yīng)（預(yù)）付賬款-客戶貸：銀行存款

　　5. 原材料出庫(kù) 附件：出庫(kù)單

　　借：工程施工-合同成本--直接材料借：工程施工-合同成本--其他直接費(fèi)用借：工程施工-合同成本--間接費(fèi)用貸：原材料--主材 貸：原材料--輔材貸：原材料--五金電料

　　6. 銷售剩余原材料 附件：出庫(kù)單，收款收據(jù)，發(fā)票

　　6.1借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅

　　6.2借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料-主材 貸：原材料-輔材 貸：原材料-五金電料

　　7. 發(fā)生當(dāng)月勞務(wù)分包費(fèi)用 附件：勞務(wù)結(jié)算單（一般結(jié)算單都是含稅金額)

　　借：工程施工-合同成本--人工費(fèi)(含稅）貸：應(yīng)付賬款--應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)---XXX單位

　　8. 付勞務(wù)費(fèi)用 附件：勞務(wù)發(fā)票銀行回單

　　8.1收到專用發(fā)票（只做稅金，一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比例付款開票）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）借：工程施工-合同成本--人工費(fèi)（紅字沖回）

　　8.2付款（根據(jù)發(fā)票金額付款）

　　借：應(yīng)付賬款--應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)--XXX單位貸：銀行存款

　　9. 當(dāng)月發(fā)生機(jī)械使用費(fèi) 附件：銀行回單、付款申請(qǐng)單、施工機(jī)械費(fèi)用結(jié)算單、發(fā)票

　　9.1 月底根據(jù)結(jié)算單入成本（一般結(jié)算單都是含稅金額)

　　借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)（含稅）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付機(jī)械費(fèi)-客戶

　　9.2收到專票（只做稅金，一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比例付款開票）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)（紅字沖回）

　　9.3付款（根據(jù)發(fā)票金額付款）

　　借：應(yīng)付賬款--應(yīng)付機(jī)械費(fèi)-XXX單位 貸：銀行存款10. 報(bào)銷招待、差旅、油費(fèi)及過(guò)路費(fèi)等 附件：發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷審批單

　　借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-－各明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他應(yīng)收款-備用金-個(gè)人貸：銀行存款等

　　11、確認(rèn)分包工程成本及付款 附件：工程量驗(yàn)收單、結(jié)算單發(fā)票、付款申請(qǐng)單、合同、銀行回單、承包方收款收據(jù)等11.1工程進(jìn)度按結(jié)算單確認(rèn)成本（一般結(jié)算單都是含稅金額)

　　借：工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目（ 含稅）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-客戶

　　11.2收到分包方專票（只做稅金，一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比列付款開票）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）借：工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目（紅字沖回）

　　11.3支付分包工程款（根據(jù)發(fā)票金額付款）

　　借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-客戶貸：銀行存款

　　12. 固定資產(chǎn)、低值易耗品采購(gòu)入庫(kù) 附件：采購(gòu)申請(qǐng)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單、發(fā)票、驗(yàn)收單、折舊明細(xì)表

　　12.1購(gòu)入資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備等借：低值易耗品借： 應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款

　　12.2月末計(jì)提折舊

　　借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)用-工程項(xiàng)目（生產(chǎn)用）借；工程施工-合同成本-間接費(fèi)用－折舊及攤銷-工程項(xiàng)目（非生產(chǎn)用）貸：累計(jì)折舊13、交增值稅

　　13.1當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅額 附件：交稅憑證、銀行回單

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金貸：銀行存款

　　13.2當(dāng)月交上月應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：銀行存款

　　14. 計(jì)提工資費(fèi)用及發(fā)放工資 附件：工資表、銀行回單

　　14.1計(jì)提項(xiàng)目管理人員工資

　　借：工程施工-合同成本--間接費(fèi)用－職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬

　　14.2計(jì)提生產(chǎn)人員福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)及統(tǒng)籌

　　借：工程施工-合同成本--直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌 -失業(yè)貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　14.3發(fā)工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資 借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 貸：銀行存款

　　14.4交社會(huì)統(tǒng)籌

　　借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌 -醫(yī)療借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌 -失業(yè)借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金貸：銀行存款

　　14.5交個(gè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅貸：銀行存款15. 按合同約定跟甲方辦理結(jié)算并收款

　　15.1結(jié)算（附件：結(jié)算單）

　　借：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-客戶（預(yù)收賬款） 貸：工程結(jié)算-工程項(xiàng)目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅

　　15.2收款(附件：銀行回單、收款收據(jù))

　　借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-XXX單位（預(yù)收賬款）

　　15.3若開發(fā)票所開金額結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅（負(fù)數(shù)11）

　　16. 按月確認(rèn)收入、成本和毛利 附件：（自制）收入成本毛利明細(xì)表（進(jìn)群用戶可以向群主申請(qǐng)）

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程項(xiàng)目借：工程施工-合同毛利-工程項(xiàng)目 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程項(xiàng)目

　　17.稅金

　　17.1結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)==應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：未交增值稅 17.2計(jì)提稅金及附加

　　借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交應(yīng)交城建稅 --教育費(fèi)附加 --地方教育費(fèi)附加 --價(jià)格調(diào)節(jié)基金 --地方水利建設(shè)基金及其他基金等

　　17.3結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--企業(yè)所得稅

　　18.結(jié)轉(zhuǎn)收入

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)

　　19.結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)成本貸：稅金及附加等貸：所得稅

　　20. 合同完工后結(jié)算 附件：結(jié)算書

　　借：工程結(jié)算--工程項(xiàng)目貸：工程施工-合同毛利--工程項(xiàng)目 工程施工-合同成本-結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)--工程項(xiàng)目