一、用到的主要會(huì)計(jì)科目

　　1、與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的主要有

　　現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付工資(或應(yīng)付職工薪酬)、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)。還有可能用到材料、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目。

　　2 、與利潤(rùn)表有關(guān)的主要有

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、本年利潤(rùn)。還有可能用到其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、增值稅金及附加等科目。

　　二、相關(guān)的業(yè)務(wù)處理

　　1、勞務(wù)公司為派遣單位代發(fā)工資 勞務(wù)公司為派遣單位代發(fā)工資，其本質(zhì)是代發(fā)，所以從其他應(yīng)收款(或其他應(yīng)付款)科目核算。

　　收到用工單位轉(zhuǎn)來(lái)的工資時(shí)：

　　借：現(xiàn)金(銀行存款)

　　貸：其他應(yīng)收款(其他應(yīng)付款)

　　代發(fā)工資支付時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款(其他應(yīng)付款)

　　貸：現(xiàn)金(銀行存款)

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)(各明細(xì)，如增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等)

　　另外，現(xiàn)在大部分小企業(yè)都執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

　　勞務(wù)公司應(yīng)該按全額開(kāi)具發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容可以開(kāi)具勞務(wù)費(fèi)等，按收取的勞務(wù)費(fèi)減去支付給派遣人員的工資、社保和住房公積金等后的余額繳納增值稅，稅率為

5(附加稅費(fèi)按核定的稅率征收)。

　　收到勞務(wù)費(fèi)，開(kāi)具發(fā)票

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)繳增值稅(差額計(jì)稅普通發(fā)票暫不計(jì)提增值稅)

　　計(jì)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保住房公積金。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——薪金 ——社保 ——住房公積金

　　支付派遣人員的工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬——薪金

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)付款——個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金

　　應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)稅(可以扣減3500)

　　繳納社保和公積金

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保 ——住房公積金

　　其他應(yīng)付款——個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金

　　貸：銀行存款

　　計(jì)提增值稅和附加稅費(fèi)

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——銷項(xiàng)稅 ——城建稅 ——教育費(fèi)附加

　　勞務(wù)派遣公司如何征稅，開(kāi)增值稅發(fā)票征收全額增值稅嗎?

　　勞務(wù)公司一般采用差額征稅。勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力。用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放、辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部款項(xiàng)減除代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金后的余額為計(jì)稅增值稅。

　　收入分開(kāi)列支分錄

　　借：銀行存款或現(xiàn)金或應(yīng)收賬款(含全部款項(xiàng))

　　貸：其它應(yīng)交款(個(gè)人所得稅)

　　其它應(yīng)交款(社保費(fèi))

　　應(yīng)付工資(不含稅工資)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(管理費(fèi))

　　計(jì)征稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅【采用差額計(jì)稅】 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅(以增值稅為計(jì)稅基數(shù)) 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 (以增值稅為計(jì)稅基數(shù))

——地方教育費(fèi)附加(以增值為計(jì)稅基數(shù))

　　“天才”會(huì)計(jì)王姐，把會(huì)計(jì)分錄分類匯總63個(gè)表格，真是好記又好用13216閱讀 3039申請(qǐng)領(lǐng)取去領(lǐng)取 > 三、收入與工資發(fā)放

　　1、收到A公司付的勞務(wù)費(fèi)時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　借：稅金及附加

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—服務(wù)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅、城建稅、教育附加

　　2、計(jì)提被派遣人員工資

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 應(yīng)付職工薪酬—社�！獋�(gè)人應(yīng)交養(yǎng)老保險(xiǎn) 應(yīng)付職工薪酬—社保—個(gè)人應(yīng)交失業(yè)保險(xiǎn) 應(yīng)付職工薪酬—社�！獋�(gè)人應(yīng)交醫(yī)療保險(xiǎn)

應(yīng)付職工薪酬—社�！獋�(gè)人應(yīng)交住房公積金 其他應(yīng)付款—單位應(yīng)該負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn) 其他應(yīng)付款—單位應(yīng)該負(fù)擔(dān)住房公積金 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　3、發(fā)放時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　4、支付社保、住房公積金

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社保—個(gè)人應(yīng)交保險(xiǎn)(三險(xiǎn)一金) 應(yīng)付職工薪酬—社保—個(gè)人應(yīng)交住房公積金 其他應(yīng)付款—單位應(yīng)該負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)(五險(xiǎn)

其他應(yīng)付款—單位應(yīng)該負(fù)擔(dān)住房公積金

　　貸：銀行存款

　　5、支付個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　6、支付稅費(fèi)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅/城建稅/教育附加

　　貸：銀行存款

　　四、勞務(wù)公司增值稅抵扣問(wèn)題

　　勞務(wù)公司主要開(kāi)支是人員工資，但人員工資是無(wú)法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的。而收取代付的工資款，對(duì)方需要開(kāi)具發(fā)票，這導(dǎo)致增值稅稅負(fù)過(guò)高。針對(duì)這種情況，勞務(wù)公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，或差額征稅。差額征稅，針對(duì)工人福利部分，只能開(kāi)具普通發(fā)票。

　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部關(guān)于全面推開(kāi)增值稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部關(guān)于全面推開(kāi)增值稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　中小企業(yè)常見(jiàn)會(huì)計(jì)分錄處理PDF電子版，免費(fèi)分享！17239閱讀 3964申請(qǐng)領(lǐng)取去領(lǐng)取 > 五、開(kāi)具發(fā)票對(duì)上下游企業(yè)的影響

　　以一般納稅人為例,勞務(wù)派遣公司可以選擇以下幾種開(kāi)票方式:

　　(1)選擇簡(jiǎn)易征收,可直接全額開(kāi)具5普通發(fā)票,享受差額征稅,下游不能抵扣進(jìn)項(xiàng);

　　(2)選擇簡(jiǎn)易征收,自己收入部分開(kāi)具5增值稅專用發(fā)票,從銷售額扣除部分開(kāi)具5增值稅普通發(fā)票,享受差額征稅,下游只能就專用發(fā)票部分抵扣進(jìn)項(xiàng);

　　(3)選擇上述辦法(差額征稅)計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。但如果放棄享受差額征稅政策,就全部收入開(kāi)具6增值稅專用發(fā)票,下游可以全部抵扣進(jìn)項(xiàng).

　　(4)按照新系統(tǒng)中的"差額征稅開(kāi)票功能",差額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.下游只能就票面列出的差額增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng).關(guān)于這一條能否適用勞務(wù)派遣公司,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)存在爭(zhēng)議。

　　以上就是關(guān)于勞務(wù)公司的會(huì)計(jì)分錄大全怎么寫(xiě)的有關(guān)解答，希望能夠幫大家解決一些疑惑，如果大家還有什么不懂的地方，可以向客服老師咨詢答疑，學(xué)習(xí)所在行業(yè)實(shí)用的會(huì)計(jì)分錄。