1、成立清算小組，并終止經(jīng)營(yíng)日編制資產(chǎn)負(fù)債表，向工商部門(mén)及稅務(wù)部門(mén)申報(bào)注銷(xiāo)清算。

　　清算所得稅的記算

　　清算所得稅等于清算所得額乘以25稅率。由于清算期間不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，在計(jì)算清算所得稅時(shí)應(yīng)注意以下與優(yōu)惠政策有關(guān)的問(wèn)題。

　　1、清算過(guò)程中處置一切資產(chǎn)產(chǎn)生的所得均不能享受稅收優(yōu)惠政策。

　　2、清算企業(yè)在定期減免稅期間發(fā)生清算業(yè)務(wù)也不能享受減免稅待遇，即使是國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)以及適用過(guò)渡優(yōu)惠稅率的納稅人發(fā)生清算業(yè)務(wù)，計(jì)算清算所得稅時(shí)也不能適用15、20或其他優(yōu)惠稅率，而應(yīng)一律適用25的企業(yè)所得稅稅率。

　　3、清算企業(yè)在清算前，因購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)享受的抵免稅額或購(gòu)買(mǎi)環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備抵免稅額尚未執(zhí)行到期的，應(yīng)允許納稅人從清算所得稅額中減去上述應(yīng)享受的抵免稅額。

　　4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在清算前，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)且符合抵扣應(yīng)納稅所得額相關(guān)規(guī)定的，其投資額70尚未完全享受抵扣應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)允許創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)將其余額抵扣清算所得。

　　增值會(huì)計(jì)科目及其賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0707/6144201054003211.shtm

　　短期投資核算方法及賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0716/8033136005003122.shtm

　　房地產(chǎn)賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)分錄

　　https://max.book118.com/html/2021/0726/7150124022003151.shtm

　　勞動(dòng)防護(hù)保護(hù)費(fèi)財(cái)稅賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0726/6220200024003221.shtm

　　建筑企業(yè)包工包料業(yè)務(wù)財(cái)稅賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0706/8103007010003117.shtm

　　差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)規(guī)定（賬務(wù)處理）

　　https://max.book118.com/html/2021/0823/5011342123003340.shtm

　　電商會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理操作指南

　　https://max.book118.com/html/2021/0722/8052110134003123.shtm

　　其他應(yīng)收款正確賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0722/7014105152003146.shtm

　　餐飲業(yè)賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)分錄（附管理制度）

　　https://max.book118.com/html/2021/0810/7031134054003156.shtm

　　增值稅一般納稅人與小規(guī)模的賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)分錄

　　https://max.book118.com/html/2021/1103/7036025036004034.shtm

　　建筑工程行業(yè)賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/1104/6131001221004041.shtm

　　18個(gè)稅種的賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)分錄（增值稅、個(gè)稅、所得稅、印花稅、城建稅、殘保金、契稅等）

　　https://max.book118.com/html/2021/0820/8072127047003136.shtm

　　補(bǔ)貼、罰款、補(bǔ)交稅款、折打優(yōu)惠銷(xiāo)售等賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0726/5010203031003320.shtm

　　包裝物的涉稅賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0726/7005102022003151.shtm

　　增值稅加計(jì)抵減賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0706/8023143002003117.shtm

　　工業(yè)企業(yè)、制造加工業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0817/5114200043003333.shtm

　　電商企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)稅優(yōu)化方案

　　https://max.book118.com/html/2021/0722/8052070134003123.shtm

　　應(yīng)收賬款管理辦法(附賬務(wù)處理)

　　https://max.book118.com/html/2021/0825/6114155025003240.shtm

　　來(lái)料加工的賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0812/8047105024003133.shtm

　　公司自有房屋出租賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0811/7121120123003156.shtm

　　自然災(zāi)害損毀原材料會(huì)計(jì)分錄、賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0723/6154100040003220.shtm

　　發(fā)票與銀行轉(zhuǎn)賬金額差一分錢(qián)如何賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0810/8046003036003132.shtm

　　會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程

　　https://max.book118.com/html/2021/0810/7053031054003156.shtm

　　工業(yè)氣體碳排放權(quán)交易有關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0817/8113132024003135.shtm

　　高溫津貼和防暑降溫費(fèi)財(cái)稅賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0729/6134231010003222.shtm

　　差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度流程及賬務(wù)處理匯總

　　https://max.book118.com/html/2021/0730/7060103055003152.shtm

　　畜牧農(nóng)業(yè)及林業(yè)行業(yè)會(huì)計(jì)分錄、賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0813/7010056105003160.shtm

　　2、對(duì)資產(chǎn)變賣(mài)，確認(rèn)債權(quán)債務(wù)，并計(jì)提清算費(fèi)用

　　(1) 支付清算費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用——清算費(fèi)用（訴訟費(fèi)、會(huì)計(jì)、審計(jì)費(fèi)等）

　　貸：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等相關(guān)科目

　　(2) 結(jié)轉(zhuǎn)清算費(fèi)用

　　借：清算損益

　　借：管理費(fèi)用——清算費(fèi)用

　　清算損益科目借方登記原公司己發(fā)生的費(fèi)用和支出性質(zhì)的待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)轉(zhuǎn)入數(shù)，清算費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)凈損失轉(zhuǎn)入數(shù)；貸方登記無(wú)法付出的負(fù)債數(shù)，清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)凈收入數(shù)。本科目借方余額為清算凈損失，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”借方；貸方余額為清算凈利潤(rùn)，按規(guī)定稅率計(jì)提所得稅后，余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)”貸方。

　　3.核算變賣(mài)資產(chǎn)及其損益的賬務(wù)處理

　　(1)經(jīng)清查，原材料盤(pán)盈時(shí)

　　借：原材料

　　貸：清算損益

　　(2)將各類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用全部攤銷(xiāo)

　　借：清算損益

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用等

　　(3)固定資產(chǎn)拍賣(mài)得收入

　　借：銀行存款

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　清算損益

　　(4)將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)賬戶(hù)

　　借：清算損益

　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　4.核算收回債權(quán)，清償債務(wù)及損益的賬務(wù)處理

　　(1) 經(jīng)認(rèn)真查核，應(yīng)收賬款確系無(wú)法收回。

　　借：清算損益

　　貸：應(yīng)收賬款

　　(2) 經(jīng)認(rèn)真查核，應(yīng)付賬款確系無(wú)法清償。

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：清算損益

　　(3) 將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)賬戶(hù)。

　　借：清算損益

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　5、進(jìn)項(xiàng)稅留抵額的處理

　　根據(jù)《關(guān)于增值稅若干政策的通知》第六條 一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題。一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。會(huì)計(jì)不用做賬，進(jìn)項(xiàng)稅作費(fèi)處理即可。

　　6、核算彌補(bǔ)以前年度虧損的賬務(wù)處理

　　(1) 用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

　　借：盈余公積--一般盈余公積

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(2) 繳納清算年度所得稅

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　貸：應(yīng)交稅金--所得稅

　　借：應(yīng)交稅金--所得稅

　　貸：銀行存款

　　(3)核算剩余財(cái)產(chǎn)及其分配的賬務(wù)處理。將清算后的剩余財(cái)產(chǎn)按實(shí)收股本的份額，在各個(gè)所有者之間進(jìn)行分配

　　借：資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　貸：現(xiàn)金、銀行存款

　　7、清算期間存貨的處理（商品、原材料）

　　a)退回供應(yīng)商：如果供應(yīng)商愿意，可以采取退回供應(yīng)商的方式，退回供應(yīng)商需要對(duì)方開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票，企業(yè)沖減進(jìn)項(xiàng)，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)有余的企業(yè)可以選擇，如果沒(méi)有多余進(jìn)項(xiàng)，該方法可能需要補(bǔ)高額稅款。會(huì)計(jì)處理：

　　收到退款

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：庫(kù)存商品

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（按時(shí)間退款額計(jì)稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本沖回

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　b)變價(jià)銷(xiāo)售：對(duì)于清算企業(yè)而言，變賣(mài)處置存貨是商業(yè)慣例。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，一般的企業(yè)清算時(shí)，存貨能夠?qū)崿F(xiàn)的變賣(mài)價(jià)格為帳面價(jià)值的30左右。因此，企業(yè)可以將存貨進(jìn)行降價(jià)處理，變價(jià)銷(xiāo)售對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)不需要轉(zhuǎn)出。按正常銷(xiāo)售產(chǎn)品分錄，并提計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　c)用于抵債：用存貨抵債也是企業(yè)清算的一種常見(jiàn)方式，根據(jù)評(píng)估價(jià)格，抵償部分債務(wù)。差價(jià)計(jì)入管理費(fèi)用下清算費(fèi)用

　　d)分配給股東：分給股東也屬于視同銷(xiāo)售的項(xiàng)目之一，如果股東可以抵扣，可以考慮用該方法，如果股東是個(gè)人、小規(guī)模納稅人，這樣處理視同銷(xiāo)售，對(duì)方進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，實(shí)際上對(duì)企業(yè)不利。