企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄區(qū)分以下幾種情況：

　　1、當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為零的，不用做會(huì)計(jì)分錄；

　　2、當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為正數(shù)的，企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額（即利潤總額）*所得稅稅率

　　分錄如下：

　　當(dāng)期計(jì)算出應(yīng)納稅所得額時(shí)，計(jì)提當(dāng)期所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　次月繳納上期所得稅費(fèi)用時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　當(dāng)期繳納上期所得稅費(fèi)用與計(jì)提數(shù)據(jù)不一致時(shí)，差額進(jìn)行調(diào)整

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅（可借可貸）

　　貸：所得稅費(fèi)用（可借可貸）

　　3、次年進(jìn)行所得稅匯算清繳，或進(jìn)行差錯(cuò)更正時(shí)，產(chǎn)生所得稅費(fèi)用的，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　同時(shí)，期末將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、次年進(jìn)行所得稅匯算清繳，或進(jìn)行差錯(cuò)更正時(shí)，產(chǎn)生所得稅需要退稅的，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　同時(shí)，期末將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配——未分配利潤