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收回租房電費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

2023-02-16 09:45:26深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  商場(chǎng)向租賃方收繳的水電費(fèi)如何做會(huì)計(jì)分錄?

  出租房屋給租賃方經(jīng)營(yíng),其發(fā)生的水電費(fèi)由商場(chǎng)全部支付,向租賃方收繳的水電費(fèi)如何做會(huì)計(jì)分錄,可分二種情況處理:

  1、全部支付時(shí)還不知道要向租賃方收繳多少水電費(fèi)的情況下,

  商場(chǎng)支付時(shí):

  借:管理費(fèi)用--水電費(fèi)

  貸:銀行存款

  收回時(shí):

  借:管理費(fèi)用--水電費(fèi)(紅字)

  借:銀行存款

  2、全部支付時(shí)已知道要向租賃方收繳多少水電費(fèi)的情況下:

  借:管理費(fèi)用--水電費(fèi)(本公司應(yīng)承擔(dān)的部分)

  其他應(yīng)收款--租賃方

  貸:銀行存款

  收回時(shí):

  借:銀行存款

  貸:其他應(yīng)收款--租賃方

  以上就是小編針對(duì)【商場(chǎng)向租賃方收繳的水電費(fèi)如何做會(huì)計(jì)分錄?】這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行的解答,希望對(duì)您幫助,如果想了解學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)實(shí)操、稅收實(shí)務(wù)問(wèn)題,可以關(guān)注“中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)”,進(jìn)入會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)交流群,免費(fèi)答疑! 01

  房屋租賃收取水電費(fèi)

  處理方式一:

  提供房屋租賃服務(wù)的納稅人,按實(shí)際用量結(jié)算水電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物,按照水、電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

  其中增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按13計(jì)算繳納增值稅,收取水費(fèi)按照9計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的水、電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;

  增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費(fèi)按3計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。

  處理方式二

  提供房屋租賃的納稅人,出租時(shí)采用水電全包的方式,即租金中包含水電費(fèi)的,按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)開具增值稅發(fā)票。

  其中,增值稅一般納稅人按照9計(jì)算繳納增值稅,如出租方取得房屋的時(shí)間是在204月30日之前的,則可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依5的征收率計(jì)算繳納增值稅;

  增值稅小規(guī)模納稅人按5計(jì)算繳納增值稅。

  出租房屋,租金收入中包含的水電費(fèi)、電話費(fèi)、煤氣費(fèi)等,能否從房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除?

  出租房屋的租金應(yīng)包括出租的房屋及其他不可分割、不單獨(dú)計(jì)價(jià)的各種附屬設(shè)施及配套設(shè)施的租金收入。

  對(duì)租金收入中包含的水電費(fèi)、電話費(fèi)、煤氣費(fèi)等,凡單獨(dú)計(jì)價(jià)的可予以扣除;凡不能單獨(dú)計(jì)價(jià)或者計(jì)價(jià)明顯偏高及劃分不清的,由稅務(wù)部門核定扣除。

  02

  物業(yè)管理服務(wù)收取水電費(fèi)

  水費(fèi)

  根據(jù)《關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》(公告20第54號(hào))規(guī)定,提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3的征收率計(jì)算繳納增值稅。

  相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。

  電費(fèi)

  提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,按實(shí)際用量結(jié)算電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物,按照電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

  其中增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按13計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;

  增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費(fèi)按3計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。

  03

  企業(yè)所得稅扣除憑證

  小貼士:

  代收容易出票難,上家代收水電費(fèi)很方便,但實(shí)務(wù)操作中如無(wú)法實(shí)現(xiàn)將發(fā)票開給業(yè)主或者租戶,主要是因?yàn)樗砘蛘唠姳淼牡怯浫伺c實(shí)際使用水電的消費(fèi)主體不一定一致,而且還有不少電表水表按照門牌號(hào)碼登記。

  下家如果不能取得發(fā)票,還能稅前扣除嗎?

  根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十九條規(guī)定,企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用,出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的,企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降,企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

  補(bǔ)充說(shuō)明 :

  根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出,采取分?jǐn)偡绞降,?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。


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