商場向租賃方收繳的水電費如何做會計分錄？

　　出租房屋給租賃方經(jīng)營,其發(fā)生的水電費由商場全部支付,向租賃方收繳的水電費如何做會計分錄,可分二種情況處理:

　　1、全部支付時還不知道要向租賃方收繳多少水電費的情況下,

　　商場支付時:

　　借:管理費用--水電費

　　貸:銀行存款

　　收回時:

　　借:管理費用--水電費(紅字)

　　借:銀行存款

　　2、全部支付時已知道要向租賃方收繳多少水電費的情況下:

　　借:管理費用--水電費(本公司應承擔的部分)

　　其他應收款--租賃方

　　貸:銀行存款

　　收回時:

　　借:銀行存款

　　貸:其他應收款--租賃方

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　　房屋租賃收取水電費

　　處理方式一：

　　提供房屋租賃服務的納稅人，按實際用量結(jié)算水電費屬于轉(zhuǎn)售應稅貨物，按照水、電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

　　其中增值稅一般納稅人收取的電費按13計算繳納增值稅，收取水費按照9計算繳納增值稅，相應取得的水、電費進項稅額可以抵扣；

　　增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費按3計算繳納增值稅，相應取得的進項不得抵扣。

　　處理方式二

　　提供房屋租賃的納稅人，出租時采用水電全包的方式，即租金中包含水電費的，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務開具增值稅發(fā)票。

　　其中，增值稅一般納稅人按照9計算繳納增值稅，如出租方取得房屋的時間是在204月30日之前的，則可按照簡易計稅辦法依5的征收率計算繳納增值稅；

　　增值稅小規(guī)模納稅人按5計算繳納增值稅。

　　出租房屋，租金收入中包含的水電費、電話費、煤氣費等，能否從房產(chǎn)稅計稅依據(jù)中扣除？

　　出租房屋的租金應包括出租的房屋及其他不可分割、不單獨計價的各種附屬設施及配套設施的租金收入。

　　對租金收入中包含的水電費、電話費、煤氣費等，凡單獨計價的可予以扣除;凡不能單獨計價或者計價明顯偏高及劃分不清的，由稅務部門核定扣除。

　　02

　　物業(yè)管理服務收取水電費

　　水費

　　根據(jù)《關(guān)于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（公告20第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3的征收率計算繳納增值稅。

　　相應取得的進項不得抵扣。

　　電費

　　提供物業(yè)管理服務的納稅人，按實際用量結(jié)算電費屬于轉(zhuǎn)售應稅貨物，按照電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

　　其中增值稅一般納稅人收取的電費按13計算繳納增值稅，相應取得的電費進項稅額可以抵扣；

　　增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費按3計算繳納增值稅，相應取得的進項不得抵扣。

　　03

　　企業(yè)所得稅扣除憑證

　　小貼士：

　　代收容易出票難，上家代收水電費很方便，但實務操作中如無法實現(xiàn)將發(fā)票開給業(yè)主或者租戶，主要是因為水表或者電表的登記人與實際使用水電的消費主體不一定一致，而且還有不少電表水表按照門牌號碼登記。

　　下家如果不能取得發(fā)票，還能稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務總局公告2018年第28號）第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

　　補充說明 ：

　　根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務總局公告2018年第28號）第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。