代扣代繳的專利所得稅會計分錄怎么寫?

　　《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

　　(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

　　第二十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

　　特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，境外企業(yè)將其技術(shù)專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)，不屬于于中國境內(nèi)的所得，原則上不繳納預(yù)提企業(yè)所得稅。但如果上述購買行為是境外企業(yè)技術(shù)的使用權(quán)，則應(yīng)在中國境內(nèi)繳納所得稅。

　　中國會計網(wǎng)補充：境外企業(yè)將其技術(shù)專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)屬于動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，即按境外企業(yè)所在地確定，因此不屬于于中國境內(nèi)的所得，無需代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　代扣代繳稅費如何做會計分錄?

　　1.代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄

　　借：應(yīng)付工資

　　貸：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅

　　借：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　2.代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征企業(yè)其會計處理相同。代扣代繳時，編制會計分錄

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　貸：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅

　　借：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　3.支付個人勞務(wù)所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄

　　借：有關(guān)成本費用科目

　　貸：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　借：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　4.支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄

　　借：財務(wù)費用

　　貸：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　借：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款