新準(zhǔn)則下預(yù)提成本的賬務(wù)處理

　　新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》已經(jīng)沒(méi)有了預(yù)提費(fèi)用科目，預(yù)提成本也不屬于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)是記錄已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)，未來(lái)未知的不屬于會(huì)計(jì)范疇。但實(shí)際會(huì)計(jì)操作中，預(yù)提成本是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)。其主要應(yīng)對(duì)以下幾種情況：

　　1、計(jì)提的利息及職工工資。

　　嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，工資發(fā)放及付借款利息，并不是所有的都是月末最后核算并付款，而是當(dāng)月計(jì)提，下月某個(gè)時(shí)間點(diǎn)支付。這也是預(yù)提成本的一種，只是這些預(yù)提，有明確的核算方法。

　　2、機(jī)器、設(shè)備、廠房大修的費(fèi)用。

　　機(jī)器、設(shè)備、廠房等，損壞當(dāng)天已經(jīng)產(chǎn)生了成本。無(wú)論什么時(shí)候維修，維修費(fèi)用已經(jīng)于損壞當(dāng)天產(chǎn)生，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，維修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)當(dāng)期就計(jì)入。這時(shí)候就需要預(yù)提成本。

　　3、生產(chǎn)車間水電費(fèi)用

　　很多生產(chǎn)企業(yè)水費(fèi)、電費(fèi)是根據(jù)消耗量次月繳費(fèi)。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，雖然次月繳費(fèi)，但在當(dāng)月已經(jīng)消耗，屬于當(dāng)月成本。所以水電費(fèi)在未獲得票據(jù)情況下根據(jù)實(shí)際用量進(jìn)行預(yù)提。

　　4、未及時(shí)報(bào)銷的經(jīng)常性開(kāi)支

　　如果公司每到月末，都會(huì)出現(xiàn)請(qǐng)客戶吃飯、送禮、用車、團(tuán)建等費(fèi)用。這些都屬于當(dāng)期費(fèi)用，但員工的報(bào)銷都有一個(gè)過(guò)程，并不一定能在當(dāng)期報(bào)銷。這時(shí)候?yàn)榱四軌蚋�精�?zhǔn)的反應(yīng)財(cái)務(wù)狀況，需要預(yù)提成本。

　　5、超前銷售

　　這種在工業(yè)企業(yè)里最多。別人定制了一款產(chǎn)品，已經(jīng)收到了定金，有時(shí)候是全款，我方甚至需要把發(fā)票開(kāi)給對(duì)方。按照會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制，雖然產(chǎn)品還未生產(chǎn)出來(lái)，但產(chǎn)品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。需要確認(rèn)收入與成本。這時(shí)得成本就要預(yù)提。

　　6、減少公司盈利

　　這個(gè),懂得都懂。年末利潤(rùn)多，企業(yè)所得稅就多。成本、費(fèi)用計(jì)提一些，年后想辦法補(bǔ)。

　　注：雖然已經(jīng)沒(méi)有了預(yù)提科目，但通過(guò)其他科目會(huì)計(jì)仍然可以將成本預(yù)提。

　　1、超前銷售預(yù)提成本

　�、� 出售未生產(chǎn)產(chǎn)品

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　② 暫估成本

　　如果到期末實(shí)際成本仍然沒(méi)有出來(lái)可以按以往成本暫估結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品-產(chǎn)成品

　　這時(shí)會(huì)出現(xiàn)一個(gè)奇怪得現(xiàn)象，庫(kù)存商品成負(fù)數(shù)了。一般情況下庫(kù)存商品是不會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，但實(shí)際賬務(wù)操作的時(shí)候，出現(xiàn)負(fù)數(shù)很正常，不止這一種原因。

　�、� 實(shí)際加工完成后

　　實(shí)際加工完成按這個(gè)分錄用紅字?jǐn)?shù)字憑證沖銷然后再按實(shí)際成本進(jìn)賬結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：庫(kù)存商品-產(chǎn)成品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　紅字沖銷暫估

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字?jǐn)?shù)字）

　　貸：庫(kù)存商品-產(chǎn)成品（紅字?jǐn)?shù)字）

　　再做成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品-產(chǎn)成品

　　2、機(jī)械設(shè)備、廠房維修費(fèi)用預(yù)提

　　① 損壞當(dāng)期

　　A、工業(yè)企業(yè)

　　借：制造費(fèi)用—修理費(fèi)1000元

　　貸：其他應(yīng)付款—修理費(fèi)1000元

　　B、商業(yè)企業(yè)

　　借：管理費(fèi)用—修理費(fèi)1000元

　　貸：其他應(yīng)付款—修理費(fèi)1000元

　�、� 維修當(dāng)期

　　A、實(shí)際費(fèi)用大于費(fèi)用200元

　　借：制造費(fèi)用—修理費(fèi) 200

　　或 管理費(fèi)用—修理費(fèi) 200

　　貸：其他應(yīng)付款—修理費(fèi)200

　　支付費(fèi)用

　　借：其他應(yīng)付款—修理費(fèi) 1200（不含稅）

　　貸：銀行存款 1200

　　如有進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，需要單列發(fā)票金額。

　　社會(huì)團(tuán)體賬務(wù)處理(附會(huì)計(jì)核算制度)

　　https://max.book118.com/html/2021/0531/6014145041003153.shtm

　　電商企業(yè)的賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0601/5201213130003234.shtm

　　金稅四期與三期的主要不同點(diǎn)變化對(duì)比分析報(bào)告PPT

　　https://max.book118.com/html/2021/0106/8102122002003035.shtm

　　深加工結(jié)轉(zhuǎn)與轉(zhuǎn)口貿(mào)易企業(yè)的稅務(wù)賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0302/8072000062003054.shtm

　　房地產(chǎn)、建筑業(yè)收入成本確認(rèn)核算賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0323/8141136045003064.shtm

　　混合銷售賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0121/5314010103003113.shtm

　　技術(shù)服務(wù)費(fèi)的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄詳解

　　https://max.book118.com/html/2021/0228/7001141136003061.shtm

　　租賃業(yè)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄

　　https://max.book118.com/html/2021/0524/7066062123003124.shtm

　　養(yǎng)殖業(yè)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄

　　https://max.book118.com/html/2021/0525/6231102224003151.shtm

　　外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0526/8131140024003104.shtm

　　地質(zhì)勘查探服務(wù)企業(yè)賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄及會(huì)計(jì)核算制度

　　https://max.book118.com/html/2021/0527/8102013046003104.shtm

　　砂石料廠賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄

　　https://max.book118.com/html/2021/0526/5301203022003233.shtm

　　B、實(shí)際費(fèi)用小于預(yù)提200元

　　借：制造費(fèi)用—修理費(fèi) 200（紅字）

　　或 管理費(fèi)用—修理費(fèi) 200（紅字）

　　貸：其他應(yīng)付款—修理費(fèi)200（紅字）

　　支付費(fèi)用

　　借：其他應(yīng)付款—修理費(fèi) 800（不含稅）

　　貸：銀行存款 800

　　如有進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，需要單列發(fā)票金額。

　　3、預(yù)提必要的銷售費(fèi)用

　　A、發(fā)生當(dāng)期

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：其他應(yīng)付款—銷售支出

　　B、銷售人員來(lái)報(bào)銷

　�、� 超支

　　借：其他應(yīng)付款——銷售支出

　　銷售費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　② 預(yù)提多與報(bào)銷

　　借：銷售費(fèi)用（紅字）

　　貸：其他應(yīng)付款——銷售支出（紅字）

　　借：其他應(yīng)付款——銷售支出

　　貸：銀行存款（實(shí)際金額）