借:生產(chǎn)成本/制造/管理費(fèi)用等

　　貸:預(yù)提費(fèi)用-年終獎(jiǎng)

　　年終時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付工資科目中

　　借:預(yù)提費(fèi)用-年終獎(jiǎng)

　　貸:應(yīng)付工資

　　發(fā)放時(shí)

　　借:應(yīng)付工資/應(yīng)付職工薪酬

　　貸:現(xiàn)金/銀存

　　（一）滯納金、違章罰款和罰金的會(huì)計(jì)處理： 對各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款以及違法經(jīng)營的罰款、罰金和被沒收財(cái)物的損失等，不得在稅前扣除。發(fā)生繳納滯納金、罰款、罰金等項(xiàng)目時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：銀行存款

　�。ǘ�）企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)企業(yè)員工個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處扮磨理：對企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)員工的個(gè)人所得稅款，或由于企業(yè)沒有履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)部門查補(bǔ)的由扣繳單位負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，不得在稅前扣除。在發(fā)生時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：銀行存款

　�。ㄈ�）國家稅務(wù)局查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額補(bǔ)征拿碰增值稅，而附征的城建稅、教育費(fèi)附加，不分所屬時(shí)期，均在實(shí)際繳納年度記帳。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目

　　（四）地方稅務(wù)局查補(bǔ)的營業(yè)稅而附征的城建稅、教育費(fèi)附加應(yīng)分別處理。（1）已在查增利潤中抵減了應(yīng)補(bǔ)征的城建稅、教育費(fèi)附加后，再計(jì)算補(bǔ)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤分配--未分消缺談配利潤 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　其他非政府性罰款借:營業(yè)外支出貸:銀行存款

　　借:生產(chǎn)成本/制造/管理費(fèi)用等

　　貸:預(yù)提費(fèi)用-年終獎(jiǎng)

　　年終時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付工資科目中

　　借:預(yù)提費(fèi)用-年終獎(jiǎng)

　　貸:應(yīng)付工資

　　發(fā)放時(shí)

　　借:應(yīng)付工資/應(yīng)付職工薪酬

　　貸:現(xiàn)金/銀存

　�。ㄒ唬�滯納金、違章罰款和罰金的會(huì)計(jì)處理： 對各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款以及違法經(jīng)營的罰款、罰金和被沒收財(cái)物的損失等，不得在稅前扣除。發(fā)生繳納滯納金、罰款、罰金等項(xiàng)目時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：銀行存款

　�。ǘ�）企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)企業(yè)員工個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處扮磨理：對企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)員工的個(gè)人所得稅款，或由于企業(yè)沒有履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)部門查補(bǔ)的由扣繳單位負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，不得在稅前扣除。在發(fā)生時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：銀行存款

　　（三）國家稅務(wù)局查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額補(bǔ)征拿碰增值稅，而附征的城建稅、教育費(fèi)附加，不分所屬時(shí)期，均在實(shí)際繳納年度記帳。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目

　　（四）地方稅務(wù)局查補(bǔ)的營業(yè)稅而附征的城建稅、教育費(fèi)附加應(yīng)分別處理。（1）已在查增利潤中抵減了應(yīng)補(bǔ)征的城建稅、教育費(fèi)附加后，再計(jì)算補(bǔ)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤分配--未分消缺談配利潤 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　其他非政府性罰款借:營業(yè)外支出貸:銀行存款　　1、企業(yè)計(jì)提應(yīng)付給員工獎(jiǎng)金時(shí)，根據(jù)員工所屬部門的不同劃分，其相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出等，

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—資、獎(jiǎng)金、津貼。

　　2、企業(yè)實(shí)際發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)，其相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資、獎(jiǎng)金、津貼，

　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金。

　　公司租賃個(gè)人車輛合同需要交個(gè)稅，根據(jù)規(guī)定簽訂租賃合同的，單位支付員工租金等費(fèi)用，員工向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，繳納有形動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅，按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅計(jì)算方法：1.每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（收入－800）×20；2.每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入×（1－20）×20。

　　企業(yè)將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，如果本年利潤是貸方余額，就說明是盈利，賬務(wù)處理如下：

　　借：本年利潤，

　　貸：利潤分配—未分配利潤。

　　如果企業(yè)的本年利潤是借方余額，就說明是虧損，具體如下：

　　借：利潤分配—未分配利潤，

　　貸：本年利潤??。