企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員在日常工作過(guò)程中經(jīng)常接觸到各種各樣的票據(jù)，發(fā)票是十分常見(jiàn)的一種票據(jù)，可以作為入賬憑證之一。當(dāng)發(fā)票沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)證處理時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　不認(rèn)證的發(fā)票會(huì)計(jì)分錄

　　1、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未認(rèn)證時(shí)具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、認(rèn)證通過(guò)，抵扣時(shí)時(shí)具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)

　　增值稅發(fā)票認(rèn)證是指通過(guò)增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別、確認(rèn)。納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將發(fā)票上的開(kāi)票日期、發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼、購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)、銷(xiāo)售方納稅人識(shí)別號(hào)、金額、稅額等要素，經(jīng)過(guò)加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上。

　　發(fā)票認(rèn)證是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對(duì)、異常發(fā)票核查以及稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”、加強(qiáng)稅收征管中發(fā)揮著重要作用。

　　補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、首先做一筆沖銷(xiāo)上月無(wú)票收入的憑證

　　(1)欄中寫(xiě)：上月無(wú)票收入，本月已開(kāi)票。

　　(2)具體的會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(紅字)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(紅字)

　　2、然后，根據(jù)開(kāi)具的發(fā)票入賬時(shí)具體的會(huì)計(jì)分錄如下:

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　3、納稅申報(bào)時(shí)，在表一中無(wú)票收入中填負(fù)數(shù)就可以了。

　　華圖教育

　　以上是不認(rèn)證的發(fā)票如何做會(huì)計(jì)分錄的全部?jī)?nèi)容，更多關(guān)于快訊信息敬請(qǐng)關(guān)注河南人事考試網(wǎng)頻道。

　　本文標(biāo)簽：　　基本的原則是，開(kāi)票方根據(jù)紅字發(fā)票沖減收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，受票方根據(jù)紅字發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)數(shù)沖減采購(gòu)成。并不是你說(shuō)的這種，要分情況，其分錄方法處理方法如下：

　　1、開(kāi)票方已開(kāi)具發(fā)票但尚未交付受票方，或已交付受票方但對(duì)方?jīng)]有認(rèn)證抵扣，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤，且不符合作廢條件的，按規(guī)定先開(kāi)紅票，再開(kāi)藍(lán)票。

　　（1）開(kāi)票方已根據(jù)發(fā)票確認(rèn)收入的，應(yīng)先以紅票為原始憑證做紅沖分錄，再根據(jù)藍(lán)票做正確分錄；未根據(jù)發(fā)票確認(rèn)收入的，可以直接根據(jù)藍(lán)票進(jìn)行賬務(wù)處理。

　�。�2）受票方已根據(jù)發(fā)票確認(rèn)成本的，應(yīng)先以紅票為原始憑證做紅沖分錄，再根據(jù)藍(lán)票做正確分錄；未根據(jù)發(fā)票確認(rèn)成本，可以直接根據(jù)藍(lán)票進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　2、開(kāi)票方已開(kāi)具發(fā)票但尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，或已交付受票方但對(duì)方?jīng)]有認(rèn)證抵扣，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、應(yīng)稅服務(wù)中止，或因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓等情形，且不符合作廢條件的，按規(guī)定開(kāi)具紅票。

　�。�1）開(kāi)票方根據(jù)原發(fā)票確認(rèn)收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，根據(jù)紅字發(fā)票沖減或部分沖減前期確認(rèn)的收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額（應(yīng)納稅額）。

　　涉及銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)貨部分退回的，還需要根據(jù)退回的貨物價(jià)值，運(yùn)拆沖減前期已確認(rèn)的成本。

　�。�2）受票方根據(jù)原發(fā)票確認(rèn)成本和「待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額」，根據(jù)紅字發(fā)票沖減或部分沖減前期確認(rèn)的采購(gòu)成本。

　　3、受票方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤，且不符合作廢條件的，按規(guī)定先開(kāi)紅票返迅，再開(kāi)藍(lán)票。

　　（1）開(kāi)票方開(kāi)具紅字專(zhuān)票時(shí)，沖減前期已確認(rèn)的收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　�。�2）開(kāi)票方開(kāi)具藍(lán)字專(zhuān)票時(shí)，根據(jù)藍(lán)字專(zhuān)票在當(dāng)期確認(rèn)收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　�。�3）受票方根據(jù)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，沖減前期已確認(rèn)的采購(gòu)成本，同時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；取得紅字專(zhuān)票后，將其作為沖減分錄的附件。

　　（4）受票方取得藍(lán)字專(zhuān)票后，根據(jù)藍(lán)字專(zhuān)票在當(dāng)期確認(rèn)采購(gòu)成本和「待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額」（進(jìn)項(xiàng)稅額）。

　　擴(kuò)展資料：

　　紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　1、銷(xiāo)貨方如發(fā)生退貨、銷(xiāo)售折讓收到購(gòu)貨方抵扣聯(lián)、存根聯(lián)的，應(yīng)視不同情況按以下規(guī)定辦理：

　　(1)購(gòu)買(mǎi)方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷(xiāo)貨方。銷(xiāo)貨方如果未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，作為扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，下月領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。未收到購(gòu)買(mǎi)方退還的專(zhuān)用發(fā)票前，銷(xiāo)貨方不得扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。屬于銷(xiāo)售折讓的，銷(xiāo)貨方應(yīng)按折讓后的貨款重開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

　　(2)如果銷(xiāo)貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，銷(xiāo)貨方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來(lái)開(kāi)具相同內(nèi)容的紅字專(zhuān)用發(fā)票。將紅字專(zhuān)用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅漏悄此額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的后面，并在上面注明藍(lán)字、紅字專(zhuān)用發(fā)票記帳聯(lián)的存放地點(diǎn)，作為開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的依據(jù)。

　　2

　　、銷(xiāo)貨方如發(fā)生退貨、銷(xiāo)售折讓?zhuān)�但�?gòu)貨方已將作帳務(wù)處理，不能退回原來(lái)的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)，處理如下：銷(xiāo)貨方在取得購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》后，方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來(lái)開(kāi)具相同內(nèi)容的紅字專(zhuān)用發(fā)票。將紅字專(zhuān)用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交購(gòu)貨方作為扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　購(gòu)貨方收到紅字發(fā)票后，應(yīng)視紅字專(zhuān)用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中

　　扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

　　參考資料：

　　百度百科-開(kāi)具紅字發(fā)票