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會(huì)計(jì)中所有會(huì)計(jì)分錄匯總

2023-02-15 09:48:04深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  企業(yè)會(huì)計(jì)分錄重點(diǎn)知識(shí)匯總以舉例題的方式,詳細(xì)講解財(cái)會(huì)人員在企業(yè)工作業(yè)務(wù)過程中應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄。

  1、甲企業(yè)為一般納稅人,適用的增值稅稅率為17。2004年8月16日購入材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的含稅價(jià)款為702000元,發(fā)票等結(jié)算憑證已到,貨款已于當(dāng)日支付。2004年8月24日支付材料運(yùn)雜費(fèi)8 200元,2004年8月25日材料到達(dá),驗(yàn)收入庫。

  要求:(1)編制支付貨款的會(huì)計(jì)分錄;

  (2)編制支付運(yùn)雜費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄;

  (3)編制材料驗(yàn)收的會(huì)計(jì)分錄。

  答:〔1〕借:物資采購 600 000

  應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 102 000

  貸:銀行存款 702 000

  〔2〕借:物資采購 8 200

  貸:銀行存款 8 200

  〔3〕借:原材料 608 200

  貸:物資采購 608 200

  2、某企業(yè)月初結(jié)存的A原材料100件,實(shí)際成本460 000。本月發(fā)生下列業(yè)務(wù):5日購進(jìn)原材料200件,實(shí)際成本900000元,8日生產(chǎn)領(lǐng)用材料100件,10日購進(jìn)材料300件,實(shí)際成本1500 000元,20日生產(chǎn)領(lǐng)用材料300件。

  要求:(1)分別采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法計(jì)算本月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本。

  (2)月末編制生產(chǎn)領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄。

  答:〔1〕加權(quán)平均法:

  這種方法是指以月初存貨數(shù)量和本月收入存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù),于月末一次計(jì)算加權(quán)平均單位成本,據(jù)以確定發(fā)出存貨和期末存貨成本計(jì)價(jià)方法。這種方法適用于企業(yè)儲(chǔ)存在同一地點(diǎn),性能形態(tài)相同的大量存貨的計(jì)價(jià)核算。

  發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量存貨×加權(quán)平均單位成本

  期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量×存貨加權(quán)平均單位成本

  本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=(100+300)×476.67=1906668元

  〔2〕先進(jìn)先出法

  先進(jìn)先出法是假定先購進(jìn)的庫存先發(fā)出,發(fā)出存貨按最先收進(jìn)的存貨單價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。這一方法一般適用于經(jīng)營業(yè)績受庫存影響較大。本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=460000+900000+100×1500000÷300=1860000(元)

  〔3〕后進(jìn)先出法

  后進(jìn)先出法是一種假定存貨后收到的先發(fā)出,對發(fā)出存貨按最近收進(jìn)的那批單價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。這種方法在物價(jià)不斷上漲的時(shí)期,能給企業(yè)在交納所得稅帶來相應(yīng)優(yōu)惠。

  本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=1500000+100×900000÷200=1950000(元)

  3、甲企業(yè)2002年1月1日以520 000元的價(jià)格購入面值為500

  000元的2年期債券。票面利率為6,到期一次還本付息(債券折溢價(jià)采用直線法攤銷)。

  要求:(1)編制甲企業(yè)2002年1月1日購入債券時(shí)

  (2)編制甲企業(yè)2002年12月31日計(jì)提利息和分?jǐn)傄鐑r(jià)的會(huì)計(jì)分錄;

  (3)編制甲企業(yè)2004年1月1日債券到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

  答:〔1〕借:長期債權(quán)投資--債券投資(面值)500 000

  --債券投資(溢價(jià))20 000

  貸:銀行存款等 520 000

  〔2〕按直線法攤銷溢價(jià):溢價(jià)=實(shí)際取得成本-債券面值

  年溢價(jià)攤銷額=溢價(jià)÷購入至到期的存續(xù)期

  實(shí)現(xiàn)利息收益=應(yīng)計(jì)利息-年溢價(jià)攤銷額

  借:長期債權(quán)投資債券投資(應(yīng)計(jì)利息)30 000

  貸:投資收益 20000

  長期債權(quán)投資--債券投資(溢價(jià))[20000÷2]10000

  〔3〕借:銀行存款560000

  貸:長期債權(quán)投資--債券投資(面值)500000

  長期債權(quán)投資債券投資(應(yīng)計(jì)利息)60 000

  4、甲企業(yè)2002年1月1 日,外購一項(xiàng)專利權(quán),實(shí)際支付價(jià)款240萬元。根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定,該項(xiàng)無形資產(chǎn)的法定有效年限為10年,已使用了1年,估計(jì)該專利權(quán)的受益年限為5年。2003年12月31日,由于與其相類似的新無形資產(chǎn)的出現(xiàn),該專利權(quán)的盈利能力嚴(yán)重下降,導(dǎo)致其發(fā)生價(jià)值減值。估計(jì)該無形資產(chǎn)可收回金額為80萬元。至2004 12月31日,發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致該專利權(quán)發(fā)生價(jià)值減值的因素部分消失,其盈利能力有所上升,估計(jì)可收回金額為90萬元。

  要求:(1)編制購入專利權(quán)、2003年攤銷專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;

  (2)編制2003年、2004年計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

  答:(1)2002年1月無形資產(chǎn)取得

  借:無形資產(chǎn) 專利權(quán) 2400000

  貸:銀行存款 2400000

  2003無形資產(chǎn)攤銷額=該項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)際支出數(shù)/受益年限=2400000÷5=480000元

  借:管理費(fèi)用--無形資產(chǎn)攤銷 480000

  貸:無形資產(chǎn)專利權(quán) 480000

  (2)2003年無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2400000-480000-480000=1 440 000元

  2003年無形資產(chǎn)的可收回金額=800000

  應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1 440 000-800000=640000

  借:營業(yè)外支出 640000

  貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備640000

  2004年應(yīng)提的減值準(zhǔn)備=[(800 000-800000/3)-900000]=-366 666.67元

  借:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 366 666.67

  貸:營業(yè)外支出 366 666.67

  5、某企業(yè)年末稅前利潤為600 000元,所得稅適用稅率為33,采用分期預(yù)交,年終匯總清繳的征收辦法交納所得稅,本企業(yè)1-11月已交納所得稅200000元。有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)如下:本年度有國庫券利息收入1 000元;發(fā)生違法經(jīng)營罰款支出3 000元;非公益性損贈(zèng)支出40 000元。

  要求:(1)計(jì)算全年納稅所得額、應(yīng)交所得稅;

  (2)編制年終計(jì)提所得稅的會(huì)計(jì)分錄;

  (3)編制年終結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的會(huì)計(jì)分錄;

  (4)編制年終匯總清繳(上交)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

  答:(1)全年納稅所得額=600 000-1000+3000+40000=642000

  應(yīng)交所得稅=642000×33=211860

  (2)借:所得稅 211860

  貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 211860

  (3)借:本年利潤211860

  貸:所得稅211860

  (4)本年應(yīng)補(bǔ)交所得稅=211860-200000=11860

  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅11860

  貸:銀行存款11860


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