——導(dǎo)圖引言
1.什么樣的個體工商戶需要建復(fù)式賬?
依據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》(令2006年第17號)符合下列情形之一的個體工商戶,應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬:
(1)注冊資金在20萬元以上的。
。2)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。
。3)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
2.如何建復(fù)式賬?
設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶應(yīng)按《個體工商戶會計制度(試行)》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬等,進(jìn)行財務(wù)會計核算,如實記載財務(wù)收支情況。成本、費用列支和其他財務(wù)核算規(guī)定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(令第35號)執(zhí)行。
3.建復(fù)式賬使用賬薄要求
復(fù)式賬簿中現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式,其他賬簿可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實際發(fā)生情況選用活頁賬簿。賬簿和憑證應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生的時間順序填寫,裝訂或者粘貼。
以手工賬為例,整理如下各類賬表模板,僅供參考。
1.記賬憑證
2.日記賬
。1)現(xiàn)金日記賬
。2)銀行日記賬
3.總賬
4.明細(xì)賬
。1)三欄式
。2)數(shù)量金額式
(3)多欄式
5.其他賬表
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1.資產(chǎn)負(fù)債表
2.應(yīng)稅所得表
3.留存利潤表
1.收到業(yè)主投資款
借:銀行存款
貸:業(yè)主投資
2.從銀行取現(xiàn)金
借:現(xiàn)金
貸:銀行存款
3.現(xiàn)金付開辦期間裝修費用
借:待攤費用
貸:現(xiàn)金
4.攤銷裝修費用
借:營業(yè)費用
貸:攤銷費用
5.購買固定資產(chǎn)費用
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款/現(xiàn)金
6.計提固定資產(chǎn)折舊費
借:營業(yè)費用/生產(chǎn)成本
貸:累計折舊
7.采購原材料(進(jìn)貨)
。1)無需加工可直接銷售進(jìn)貨
借:存貨
貸:應(yīng)付款項
。2)需加工可直接銷售進(jìn)貨
領(lǐng)用原材料加工
借:生產(chǎn)成本
貸:存貨—XX材料
加工完成入庫產(chǎn)成品
借:存貨—XX產(chǎn)品
貸:生產(chǎn)成本
8.支付購貨款
借:應(yīng)付款項
貸:銀行存款/現(xiàn)金
9.銷售商品
借:銀行存款/現(xiàn)金/應(yīng)收款項
貸:營業(yè)收入
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
10.結(jié)轉(zhuǎn)出售商品成本
借:營業(yè)成本
貸:存貨
11.收到銷售欠款
借:銀行存款/現(xiàn)金
貸:應(yīng)收款項
12.支付辦公費用
借:營業(yè)費用
貸:銀行存款/現(xiàn)金
13.購買低值易耗用品(如包裝盒、常用工具等)
借:低值易耗品
貸:銀行存款/現(xiàn)金
14.生產(chǎn)領(lǐng)用低值易耗品
借:生產(chǎn)成本
貸:低值易耗品
15.經(jīng)營管理領(lǐng)用低值易耗品
借:營業(yè)費用
貸:低值易耗品
16產(chǎn)盤點出現(xiàn)盤盈、盤虧或毀損
(1)存貨盤盈
借:存貨
貸:營業(yè)費用
。2)存貨盤虧或毀損
盤虧確認(rèn)
借:待處理財產(chǎn)損失—待處理存貨損失
貸:存貨
盤虧處理
借:應(yīng)收款項(核實應(yīng)由過失人或保險公司等賠償情況)
營業(yè)費用(核實如屬于經(jīng)營損失)
營業(yè)外收支(核實如屬于非常損失)
貸:待處理財產(chǎn)損失—待處理存貨損失
。3)固定資產(chǎn)盤盈
借:固定資產(chǎn)
貸:累計折舊
營業(yè)外收支
。4)固定資產(chǎn)盤虧
盤虧確認(rèn)
借:待處理財產(chǎn)損失—待處理固定資產(chǎn)損失
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
盤虧處理
借:應(yīng)收款項(核實應(yīng)由過失人或保險公司等賠償情況)
營業(yè)外收支(核實為凈損失)
貸:待處理財產(chǎn)損失—待處理固定資產(chǎn)損失
17.變賣固定資產(chǎn)
(1)確認(rèn)變賣
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
。2)變賣過程發(fā)生費用
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款/現(xiàn)金
(3)收到變賣價款
借:銀行存款/現(xiàn)金
貸:固定資產(chǎn)清理
。4)確認(rèn)變賣固定資產(chǎn)凈收益或損失
凈收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收支
凈損失(相反分錄)
借:營業(yè)外收支
貸:固定資產(chǎn)清理
18.對外借款
借:銀行存款/現(xiàn)金
貸:借入款項
19.還借款
借:借入款項
貸:銀行存款/現(xiàn)金
20.如果有對外雇傭員工情況,每月計提工資
借:生產(chǎn)成本
營業(yè)費用
貸:應(yīng)付工資
21.支付工資
借:應(yīng)付工資
貸:應(yīng)交稅金—代扣個人所得稅(存在雇傭員工需要代扣個稅,使用此科目)
銀行存款/現(xiàn)金
22.確認(rèn)本月應(yīng)交稅費
借:營業(yè)稅金(包括消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等項稅金及教育費附加
。
貸:應(yīng)交稅金—消費稅
應(yīng)交稅金—城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅金—教育費附加
應(yīng)交稅金—地方教育費附加
23.交納稅金
。1)繳納增值稅
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
(2)繳納個人所得稅
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅
應(yīng)交稅金—代扣個人所得稅
貸:銀行存款
。3)繳納其他稅費
借:應(yīng)交稅金—消費稅
應(yīng)交稅金—城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅金—教育費附加
應(yīng)交稅金—地方教育費附加
貸:銀行存款
24.交納違規(guī)行政罰款(不能稅前列支的費用支出)
借:稅后列支費用
貸:銀行存款/現(xiàn)金
25.年末,個體戶結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本和費用
(1)結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:營業(yè)收入
貸:本年應(yīng)稅所得—本年應(yīng)稅所得
。2)結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用
借:本年應(yīng)稅所得—本年應(yīng)稅所得
貸:營業(yè)成本
營業(yè)費用
營業(yè)稅金
營業(yè)外收支(或貸方)
26.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
(1)本年盈利
借:本年應(yīng)稅所得—本年應(yīng)稅所得
貸:留存利潤
。2)本年虧損
借:留存利潤
貸:本年應(yīng)稅所得—應(yīng)彌補的虧損(××年度)
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