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裝修罰款會計分錄

2023-02-14 12:52:07深圳會計培訓(xùn)

  ——導(dǎo)圖引言

  1.什么樣的個體工商戶需要建復(fù)式賬?

  依據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》(令2006年第17號)符合下列情形之一的個體工商戶,應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬:

  (1)注冊資金在20萬元以上的。

 。2)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

 。3)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

  2.如何建復(fù)式賬?

  設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶應(yīng)按《個體工商戶會計制度(試行)》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬等,進(jìn)行財務(wù)會計核算,如實記載財務(wù)收支情況。成本、費用列支和其他財務(wù)核算規(guī)定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(令第35號)執(zhí)行。

  3.建復(fù)式賬使用賬薄要求

  復(fù)式賬簿中現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式,其他賬簿可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實際發(fā)生情況選用活頁賬簿。賬簿和憑證應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生的時間順序填寫,裝訂或者粘貼。

  以手工賬為例,整理如下各類賬表模板,僅供參考。

  1.記賬憑證

  2.日記賬

 。1)現(xiàn)金日記賬

 。2)銀行日記賬

  3.總賬

  4.明細(xì)賬

 。1)三欄式

 。2)數(shù)量金額式

  (3)多欄式

  5.其他賬表

  注:上述樣板圖片均來自網(wǎng)購平臺截圖,如有侵權(quán),聯(lián)系刪除。

  1.資產(chǎn)負(fù)債表

  2.應(yīng)稅所得表

  3.留存利潤表

  1.收到業(yè)主投資款

  借:銀行存款

  貸:業(yè)主投資

  2.從銀行取現(xiàn)金

  借:現(xiàn)金

  貸:銀行存款

  3.現(xiàn)金付開辦期間裝修費用

  借:待攤費用

  貸:現(xiàn)金

  4.攤銷裝修費用

  借:營業(yè)費用

  貸:攤銷費用

  5.購買固定資產(chǎn)費用

  借:固定資產(chǎn)

  貸:銀行存款/現(xiàn)金

  6.計提固定資產(chǎn)折舊費

  借:營業(yè)費用/生產(chǎn)成本

  貸:累計折舊

  7.采購原材料(進(jìn)貨)

 。1)無需加工可直接銷售進(jìn)貨

  借:存貨

  貸:應(yīng)付款項

 。2)需加工可直接銷售進(jìn)貨

  領(lǐng)用原材料加工

  借:生產(chǎn)成本

  貸:存貨—XX材料

  加工完成入庫產(chǎn)成品

  借:存貨—XX產(chǎn)品

  貸:生產(chǎn)成本

  8.支付購貨款

  借:應(yīng)付款項

  貸:銀行存款/現(xiàn)金

  9.銷售商品

  借:銀行存款/現(xiàn)金/應(yīng)收款項

  貸:營業(yè)收入

  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

  10.結(jié)轉(zhuǎn)出售商品成本

  借:營業(yè)成本

  貸:存貨

  11.收到銷售欠款

  借:銀行存款/現(xiàn)金

  貸:應(yīng)收款項

  12.支付辦公費用

  借:營業(yè)費用

  貸:銀行存款/現(xiàn)金

  13.購買低值易耗用品(如包裝盒、常用工具等)

  借:低值易耗品

  貸:銀行存款/現(xiàn)金

  14.生產(chǎn)領(lǐng)用低值易耗品

  借:生產(chǎn)成本

  貸:低值易耗品

  15.經(jīng)營管理領(lǐng)用低值易耗品

  借:營業(yè)費用

  貸:低值易耗品

  16產(chǎn)盤點出現(xiàn)盤盈、盤虧或毀損

  (1)存貨盤盈

  借:存貨

  貸:營業(yè)費用

 。2)存貨盤虧或毀損

  盤虧確認(rèn)

  借:待處理財產(chǎn)損失—待處理存貨損失

  貸:存貨

  盤虧處理

  借:應(yīng)收款項(核實應(yīng)由過失人或保險公司等賠償情況)

  營業(yè)費用(核實如屬于經(jīng)營損失)

  營業(yè)外收支(核實如屬于非常損失)

  貸:待處理財產(chǎn)損失—待處理存貨損失

 。3)固定資產(chǎn)盤盈

  借:固定資產(chǎn)

  貸:累計折舊

  營業(yè)外收支

 。4)固定資產(chǎn)盤虧

  盤虧確認(rèn)

  借:待處理財產(chǎn)損失—待處理固定資產(chǎn)損失

  累計折舊

  貸:固定資產(chǎn)

  盤虧處理

  借:應(yīng)收款項(核實應(yīng)由過失人或保險公司等賠償情況)

  營業(yè)外收支(核實為凈損失)

  貸:待處理財產(chǎn)損失—待處理固定資產(chǎn)損失

  17.變賣固定資產(chǎn)

  (1)確認(rèn)變賣

  借:固定資產(chǎn)清理

  累計折舊

  貸:固定資產(chǎn)

 。2)變賣過程發(fā)生費用

  借:固定資產(chǎn)清理

  貸:銀行存款/現(xiàn)金

  (3)收到變賣價款

  借:銀行存款/現(xiàn)金

  貸:固定資產(chǎn)清理

 。4)確認(rèn)變賣固定資產(chǎn)凈收益或損失

  凈收益

  借:固定資產(chǎn)清理

  貸:營業(yè)外收支

  凈損失(相反分錄)

  借:營業(yè)外收支

  貸:固定資產(chǎn)清理

  18.對外借款

  借:銀行存款/現(xiàn)金

  貸:借入款項

  19.還借款

  借:借入款項

  貸:銀行存款/現(xiàn)金

  20.如果有對外雇傭員工情況,每月計提工資

  借:生產(chǎn)成本

  營業(yè)費用

  貸:應(yīng)付工資

  21.支付工資

  借:應(yīng)付工資

  貸:應(yīng)交稅金—代扣個人所得稅(存在雇傭員工需要代扣個稅,使用此科目)

  銀行存款/現(xiàn)金

  22.確認(rèn)本月應(yīng)交稅費

  借:營業(yè)稅金(包括消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等項稅金及教育費附加

 。

  貸:應(yīng)交稅金—消費稅

  應(yīng)交稅金—城市維護(hù)建設(shè)稅

  應(yīng)交稅金—教育費附加

  應(yīng)交稅金—地方教育費附加

  23.交納稅金

 。1)繳納增值稅

  借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

  貸:銀行存款

  (2)繳納個人所得稅

  借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅

  應(yīng)交稅金—代扣個人所得稅

  貸:銀行存款

 。3)繳納其他稅費

  借:應(yīng)交稅金—消費稅

  應(yīng)交稅金—城市維護(hù)建設(shè)稅

  應(yīng)交稅金—教育費附加

  應(yīng)交稅金—地方教育費附加

  貸:銀行存款

  24.交納違規(guī)行政罰款(不能稅前列支的費用支出)

  借:稅后列支費用

  貸:銀行存款/現(xiàn)金

  25.年末,個體戶結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本和費用

  (1)結(jié)轉(zhuǎn)收入

  借:營業(yè)收入

  貸:本年應(yīng)稅所得—本年應(yīng)稅所得

 。2)結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用

  借:本年應(yīng)稅所得—本年應(yīng)稅所得

  貸:營業(yè)成本

  營業(yè)費用

  營業(yè)稅金

  營業(yè)外收支(或貸方)

  26.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

  (1)本年盈利

  借:本年應(yīng)稅所得—本年應(yīng)稅所得

  貸:留存利潤

 。2)本年虧損

  借:留存利潤

  貸:本年應(yīng)稅所得—應(yīng)彌補的虧損(××年度)

  【福利分享】

  財務(wù)報表電子檔模板,可在同名主頁回復(fù)關(guān)鍵字“復(fù)式賬”獲取。


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