——導(dǎo)圖引言

　　1.什么樣的個體工商戶需要建復(fù)式賬？

　　依據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（令2006年第17號）符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

　　（1）注冊資金在20萬元以上的。

　�。�2）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

　�。�3）省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

　　2.如何建復(fù)式賬？

　　設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶應(yīng)按《個體工商戶會計制度(試行)》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬等，進(jìn)行財務(wù)會計核算，如實記載財務(wù)收支情況。成本、費用列支和其他財務(wù)核算規(guī)定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（令第35號）執(zhí)行。

　　3.建復(fù)式賬使用賬薄要求

　　復(fù)式賬簿中現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式，其他賬簿可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實際發(fā)生情況選用活頁賬簿。賬簿和憑證應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生的時間順序填寫，裝訂或者粘貼。

　　以手工賬為例，整理如下各類賬表模板，僅供參考。

　　1.記賬憑證

　　2.日記賬

　�。�1）現(xiàn)金日記賬

　�。�2）銀行日記賬

　　3.總賬

　　4.明細(xì)賬

　�。�1）三欄式

　�。�2）數(shù)量金額式

　　（3）多欄式

　　5.其他賬表

　　注：上述樣板圖片均來自網(wǎng)購平臺截圖，如有侵權(quán)，聯(lián)系刪除。

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表

　　2.應(yīng)稅所得表

　　3.留存利潤表

　　1.收到業(yè)主投資款

　　借：銀行存款

　　貸：業(yè)主投資

　　2.從銀行取現(xiàn)金

　　借：現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　3.現(xiàn)金付開辦期間裝修費用

　　借：待攤費用

　　貸：現(xiàn)金

　　4.攤銷裝修費用

　　借：營業(yè)費用

　　貸：攤銷費用

　　5.購買固定資產(chǎn)費用

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　6.計提固定資產(chǎn)折舊費

　　借：營業(yè)費用/生產(chǎn)成本

　　貸：累計折舊

　　7.采購原材料（進(jìn)貨）

　�。�1）無需加工可直接銷售進(jìn)貨

　　借：存貨

　　貸：應(yīng)付款項

　�。�2）需加工可直接銷售進(jìn)貨

　　領(lǐng)用原材料加工

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：存貨—XX材料

　　加工完成入庫產(chǎn)成品

　　借：存貨—XX產(chǎn)品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　8.支付購貨款

　　借：應(yīng)付款項

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　9.銷售商品

　　借：銀行存款/現(xiàn)金/應(yīng)收款項

　　貸：營業(yè)收入

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

　　10.結(jié)轉(zhuǎn)出售商品成本

　　借：營業(yè)成本

　　貸：存貨

　　11.收到銷售欠款

　　借：銀行存款/現(xiàn)金

　　貸：應(yīng)收款項

　　12.支付辦公費用

　　借：營業(yè)費用

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　13.購買低值易耗用品（如包裝盒、常用工具等）

　　借：低值易耗品

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　14.生產(chǎn)領(lǐng)用低值易耗品

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：低值易耗品

　　15.經(jīng)營管理領(lǐng)用低值易耗品

　　借：營業(yè)費用

　　貸：低值易耗品

　　16產(chǎn)盤點出現(xiàn)盤盈、盤虧或毀損

　　（1）存貨盤盈

　　借：存貨

　　貸：營業(yè)費用

　�。�2）存貨盤虧或毀損

　　盤虧確認(rèn)

　　借：待處理財產(chǎn)損失—待處理存貨損失

　　貸：存貨

　　盤虧處理

　　借：應(yīng)收款項（核實應(yīng)由過失人或保險公司等賠償情況）

　　營業(yè)費用（核實如屬于經(jīng)營損失）

　　營業(yè)外收支（核實如屬于非常損失）

　　貸：待處理財產(chǎn)損失—待處理存貨損失

　�。�3）固定資產(chǎn)盤盈

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：累計折舊

　　營業(yè)外收支

　�。�4）固定資產(chǎn)盤虧

　　盤虧確認(rèn)

　　借：待處理財產(chǎn)損失—待處理固定資產(chǎn)損失

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　盤虧處理

　　借：應(yīng)收款項（核實應(yīng)由過失人或保險公司等賠償情況）

　　營業(yè)外收支（核實為凈損失）

　　貸：待處理財產(chǎn)損失—待處理固定資產(chǎn)損失

　　17.變賣固定資產(chǎn)

　　（1）確認(rèn)變賣

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　�。�2）變賣過程發(fā)生費用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　（3）收到變賣價款

　　借：銀行存款/現(xiàn)金

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　�。�4）確認(rèn)變賣固定資產(chǎn)凈收益或損失

　　凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營業(yè)外收支

　　凈損失（相反分錄）

　　借：營業(yè)外收支

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　18.對外借款

　　借：銀行存款/現(xiàn)金

　　貸：借入款項

　　19.還借款

　　借：借入款項

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　20.如果有對外雇傭員工情況，每月計提工資

　　借：生產(chǎn)成本

　　營業(yè)費用

　　貸：應(yīng)付工資

　　21.支付工資

　　借：應(yīng)付工資

　　貸：應(yīng)交稅金—代扣個人所得稅（存在雇傭員工需要代扣個稅，使用此科目）

　　銀行存款/現(xiàn)金

　　22.確認(rèn)本月應(yīng)交稅費

　　借：營業(yè)稅金（包括消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等項稅金及教育費附加

　�。�

　　貸：應(yīng)交稅金—消費稅

　　應(yīng)交稅金—城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅金—教育費附加

　　應(yīng)交稅金—地方教育費附加

　　23.交納稅金

　�。�1）繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　（2）繳納個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅

　　應(yīng)交稅金—代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

　�。�3）繳納其他稅費

　　借：應(yīng)交稅金—消費稅

　　應(yīng)交稅金—城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅金—教育費附加

　　應(yīng)交稅金—地方教育費附加

　　貸：銀行存款

　　24.交納違規(guī)行政罰款（不能稅前列支的費用支出）

　　借：稅后列支費用

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　25.年末，個體戶結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本和費用

　　（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入

　　借：營業(yè)收入

　　貸：本年應(yīng)稅所得—本年應(yīng)稅所得

　�。�2）結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用

　　借：本年應(yīng)稅所得—本年應(yīng)稅所得

　　貸：營業(yè)成本

　　營業(yè)費用

　　營業(yè)稅金

　　營業(yè)外收支（或貸方）

　　26.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　（1）本年盈利

　　借：本年應(yīng)稅所得—本年應(yīng)稅所得

　　貸：留存利潤

　�。�2）本年虧損

　　借：留存利潤

　　貸：本年應(yīng)稅所得—應(yīng)彌補的虧損(××年度)

　　【福利分享】

　　財務(wù)報表電子檔模板，可在同名主頁回復(fù)關(guān)鍵字“復(fù)式賬”獲取。

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