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會(huì)計(jì)地點(diǎn)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

2023-02-14 12:16:08深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

 。阂郧澳甓葥p益調(diào)整,聽(tīng)名字就知道不是現(xiàn)在的,是以前發(fā)生的,損益就是我們最常見(jiàn)的一些費(fèi)用類辦公費(fèi),折舊費(fèi)等等,當(dāng)出現(xiàn)錯(cuò)記多記等情況且當(dāng)年賬務(wù)已封存時(shí),在第二年的賬本里就會(huì)出現(xiàn)以前年度損益調(diào)整這個(gè)會(huì)計(jì)科目了。

  每年會(huì)計(jì)們最痛苦的事情莫過(guò)于稅務(wù)局查賬和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),聽(tīng)到稅務(wù)稽查二字,眾會(huì)計(jì)皆為之色變;此時(shí)財(cái)務(wù)部經(jīng)常聽(tīng)到慘絕人寰的哀嚎。

  在稅務(wù)稽查和報(bào)表審計(jì)中最常遇見(jiàn)的莫過(guò)于是調(diào)整企業(yè)以前年度損益,那么什么是以前年度損益,發(fā)生以前年度損益的原因又是什么呢,各位會(huì)計(jì)不要著急,聽(tīng)我慢慢道來(lái)。

  以前年度損益調(diào)整,聽(tīng)名字就知道不是現(xiàn)在的,是以前發(fā)生的,損益就是我們最常見(jiàn)的一些費(fèi)用類辦公費(fèi),折舊費(fèi)等等,出現(xiàn)以前年度損益調(diào)整的原因我們還是要感謝國(guó)家給我們改正的機(jī)會(huì),正所謂人無(wú)完人,財(cái)務(wù)工作固然需要我們?nèi)f分細(xì)心,但是難免會(huì)出現(xiàn)一些小瑕疵,當(dāng)出現(xiàn)錯(cuò)記多記等情況且當(dāng)年賬務(wù)已封存時(shí),在第二年的賬本里就會(huì)出現(xiàn)以前年度損益調(diào)整這個(gè)會(huì)計(jì)科目了。

  接下來(lái)我們看看出現(xiàn)以前年度損益調(diào)整時(shí)我們要如何進(jìn)行賬務(wù)處理

  在會(huì)計(jì)做賬方面,以常出現(xiàn)的兩種方法舉例:

  a、稅務(wù)日;橐郧澳甓荣~務(wù)時(shí),發(fā)現(xiàn)某小微企業(yè)多提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)50萬(wàn)元,責(zé)令限期整改并補(bǔ)足所得稅2.5萬(wàn)(該企業(yè)享受小微稅收優(yōu)惠政策:對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25計(jì)入應(yīng)納稅所得額)該企業(yè)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理如下:

  1)需要將多計(jì)提的50萬(wàn)折舊費(fèi)進(jìn)行紅沖分錄:

  借:以前年度損益調(diào)整 -50(萬(wàn)元)

  貸:累計(jì)折舊 -50(萬(wàn)元)

  2)當(dāng)月月末結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整分錄:

  借:本年利潤(rùn)-50(萬(wàn)元)

  貸:以前年度損益調(diào)整 -50(萬(wàn)元)

  3)本年年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)至利潤(rùn)分配分錄:

  借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)-50(萬(wàn)元)

  貸:本年利潤(rùn) -50(萬(wàn)元)

  由于調(diào)整了前一年度50萬(wàn)費(fèi)用,影響了企業(yè)前一年度的利潤(rùn),從而我們要看是否需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅,如需要補(bǔ)繳所得稅時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:

  1)補(bǔ)提所得稅分錄:

  借:以前年度損益調(diào)整 2.5(萬(wàn)元)

  貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 2.5(萬(wàn)元)

  2)所得稅繳納分錄:

  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 2.5(萬(wàn)元)

  貸:銀行存款2.5(萬(wàn)元)

  3)當(dāng)月月末結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整分錄:

  借:本年利潤(rùn)2.5(萬(wàn)元)

  貸:以前年度損益調(diào)整 2.5(萬(wàn)元)

  4)年末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄:

  借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)2.5(萬(wàn)元)

  貸:本年利潤(rùn) 2.5(萬(wàn)元)

  b、企業(yè)在做前一年度報(bào)表審計(jì)時(shí),審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某一般納稅人企業(yè)前一年度一張10萬(wàn)元會(huì)議費(fèi)發(fā)票出現(xiàn)重復(fù)入賬情況,指出并給出調(diào)整分錄如下:

  1)將重復(fù)入賬費(fèi)用進(jìn)行紅沖分錄:

  借:以前年度損益調(diào)整-10(萬(wàn)元)

  貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款-10(萬(wàn)元)

  2)當(dāng)月月末結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整分錄:

  借:本年利潤(rùn)-10(萬(wàn)元)

  貸:以前年度損益調(diào)整-10(萬(wàn)元)

  3)本年年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄:

  借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)-10(萬(wàn)元)

  貸:本年利潤(rùn)-10(萬(wàn)元)

  1)點(diǎn)擊新增憑證-寫(xiě)清調(diào)整原因-錄入對(duì)應(yīng)分錄-點(diǎn)擊保存

  3)年度終了會(huì)根據(jù)當(dāng)年利潤(rùn)情況,結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)


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