實(shí)耗扣稅法的會(huì)計(jì)分錄-實(shí)行實(shí)耗扣稅法的記賬憑證
實(shí)耗扣稅法的會(huì)計(jì)分錄說(shuō)明
實(shí)耗扣稅法是一種用于計(jì)算和申報(bào)企業(yè)所得稅的方法。根據(jù)實(shí)耗扣稅法,企業(yè)可以在計(jì)算所得稅時(shí)扣除其固定資產(chǎn)的折舊和油氣開(kāi)采實(shí)耗的成本。具體來(lái)說(shuō),實(shí)耗扣稅法分為以下兩種情況:
1. 對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊成本:
- 當(dāng)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)或投資購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí),將固定資產(chǎn)的原值計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶。
- 每年按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和殘值率計(jì)算折舊費(fèi)用,并將其計(jì)入折舊費(fèi)用賬戶。
- 將折舊費(fèi)用從利潤(rùn)表中扣除,計(jì)入企業(yè)所得稅費(fèi)用賬戶,同時(shí)減少固定資產(chǎn)賬戶的余額。
2. 對(duì)于油氣開(kāi)采實(shí)耗的成本:
- 當(dāng)企業(yè)進(jìn)行油氣開(kāi)采業(yè)務(wù)時(shí),將油氣的實(shí)耗數(shù)量乘以單位成本(如采購(gòu)成本、生產(chǎn)成本等),計(jì)算油氣實(shí)耗成本。
- 將油氣實(shí)耗成本從利潤(rùn)表中扣除,計(jì)入企業(yè)所得稅費(fèi)用賬戶。
實(shí)耗扣稅法會(huì)計(jì)分錄示例
假設(shè)企業(yè)A在2021年購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)新的機(jī)器設(shè)備,并且預(yù)計(jì)使用壽命為5年,殘值率為10%。此外,企業(yè)A還從2021年開(kāi)始進(jìn)行油氣開(kāi)采,每年油氣實(shí)耗成本為10,000美元,F(xiàn)在我們來(lái)看一下企業(yè)A在2021年的會(huì)計(jì)分錄:
1. 購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄:
固定資產(chǎn)賬戶(借) 100,000美元
銀行賬戶/應(yīng)付賬戶(貸) 100,000美元
2. 機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄:
折舊費(fèi)用賬戶(借) 20,000美元
固定資產(chǎn)賬戶(貸) 20,000美元
3. 油氣實(shí)耗成本的會(huì)計(jì)分錄:
企業(yè)所得稅費(fèi)用賬戶(借) 10,000美元
油氣實(shí)耗成本賬戶(貸) 10,000美元
通過(guò)以上的會(huì)計(jì)分錄,企業(yè)A可以根據(jù)實(shí)耗扣稅法計(jì)算和申報(bào)其所得稅,并確保固定資產(chǎn)的折舊和油氣實(shí)耗成本得到合理扣除。






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